2020年初级会计职称《初级会计实务》预习知识点：第一章第五节会计账簿的登记要求

第一章 会计概述

第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序

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会计账簿的登记要求

1、登账日期：

账簿记录中的日期，应填写记账凭证上的日期

2、红字登记

①登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写(蓝字登记);

②特别例外(红字登记，表示负数)：冲销错误的记录;

在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;

在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额

3、顺序登记

①各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页(顺序登记);

②发生跳行、隔页，应将空页(空行)用红色墨水划对角线注销或注明“此页空白”或“此行空白”，并由记账人员和会计主管签名或盖章。

4、结计余额

凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样;无余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏内写“Q”表示;

库存现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。

5、过次承前

每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行及下页第一行内，并在摘要栏内注明“过次页”、“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。

6、发生错误

账簿记录发生错误，不得刮擦、挖补或用红色药水更改字迹，而应当采用规定的更正方法。

7、日记账

(1)相关规定

①在我国，大多数单位只设置库存现金日记账及银行存款日记账;

②由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证、银行存款付款凭证及银行存款收款凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出余额，按月结账。(记账依据;日清月结)

③日记账的格式主要有三栏式，必须使用订本账;设置借方、贷方、余额三个金额栏目，也可将其称为收入、支出和结余三个栏目。

(2)库存现金日记账

库存现金日记账由出纳人员根据“库存现金收款凭证、库存现金付款凭证、银行存款付款凭证”，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。

①日期栏：指“记账凭证”的日期;

②凭证栏：指登记入账的收付款凭证的种类和编号(便于查账和核对);

③摘要栏：登记入账的经济业务的内容，文字简练，且说明问题;

④对方科目栏：指库存现金收入的来源科目或支出的用途科目，便于了解经济业务的来龙去脉;

⑤收入、支出栏(或借方、贷方栏)：指库存现金实际收付金额，做到日清月结。

(3)银行存款日记账

与库存现金日记账基本相同。

银行存款日记账由出纳人员根据“银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、库存现金付款凭证”，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。

8、明细分类账相关规定

①各单位在设置总分类账的基础上，应根据实际需要设置明细分类账，提供交易或事项的详细、具体资料，是对总分类账核算资料的补充说明;

②明细分类账一般采用活页账，也有的采用卡片账;可采用三栏式、多栏式、数量金额式。

登记方法

明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。

9、总分类账相关规定

总分类账简称总账，提供经济业务总括信息的账簿;

每一个单位都要设置总分类账，通常采用三栏式，必须为订本账。

登记方法

取决于企业所采用的账务处理程序

小注：总账与明细账的平行登记

平行登记，是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入总分类账户的从属明细分类账户中。其要点包括：

①方向相同，指经济业务记入总分类账及其所属明细账时，记账方向必须相同;

②金额相等，记入总分类账户的金额，应与其所属明细分类账户的金额合计数相等;

③期间一致，对经济业务必须在同一会计期间内记入总分类账及其所属明细账(可以有先后顺序，但必须在同一会计期间)。

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