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编辑推荐:2019年初级会计职称《经济法基础》真题必考点汇总
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企业所得税税收优惠
一、免征
农、林、牧、渔;居民企业“500 万元”以内的“技术转让”所得;合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得
【注意】“农”不包括“部分经济作物”;“渔”指远洋捕捞
二、减半征收
花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植,海水养殖、内陆养殖;居民企业超过 500 万元的技术转让所得的“超过部分”
三、三免三减半
(1)企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”所得
【注意】企业“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免税”
(2)企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目所得
四、加计扣除
研发费用 一般企业加计扣除 50%;科技型中小企业,加计扣除 75%
残疾人工资 加计扣除 100%
五、减按15%
高新技术企业;技术先进型服务企(服务贸易类)
减按 15%的税率征收企业所得税
六、抵扣应纳税所得额
创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的,按照其投资额的 70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣
七、加速折旧
(1)技术进步,产品更新换代较快 缩短折旧年限(≥60%)
(2)常年处于强震动、高腐蚀状态 采用加速折旧计算方法
(3)14.1.1 后购进专用于研发的仪器、设备,单价超过 100 万元
18.1.1-20.12.31 新购的设备器具,单价不超过 500 万元【2019 调整】允许一次性扣除,不分年度计算折旧
八、减计收入
综合利用资源生产产品取得的收入,减按90%计入收入总额
九、应纳税额抵免
投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备,投资额的 10%可以在应纳税额中抵免
真题改编
【多选】根据企业所得税法律制度的规定,下列行业中,不适用研究开发费用税前加计扣除政策的( )。
A.批发和零售业
B.住宿和餐饮业
C.烟草制造业
D.租赁和商务服务业
【答案】ABCD
成绩合格分数线:
2019年初级会计职称考试各科目合格标准均为60分。
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