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第五章 收入、费用和利润
不定项选择题
1. 小球公司为一般纳税人，增值税税率16%，所得税税率25%，2018发生的业务如下：
(1)3月15日，购入H公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2 050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元)，另支付交易费用5万元，增值税额为0.3万元，款项已支付。
(2)5月30日，一台设备提前报废，原价50万元，已提折旧30万元，固定资产减值准备5万元，报废残料变价收入2万元，发生清理费用3万元，增值税额为0.18万元，收支均用银行存款结算。
(3)12月31日，交易性金融资产公允价值变动增加3万元。
(4)除上述事项外，当年实现营业收入15 000万元，期间费用2 000万元，税金及附加1 000万元，营业成本7 000万元。
(5)2018年12月31日，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。小球公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。
<1>根据资料(1)，小球公司会计处理正确的是( )。
A.应收股利增加50万元
B.交易性金融资产增加2 000万元
C.投资收益减少5万元
D.交易性金融资产增加2 050万元
<2>根据资料(2)，小球公司会计处理正确的是( )。
A.报废设备账面价值15万元
B.报废设备账面价值10万元
C.营业外支出增加11万元
D.营业外支出增加16万元
<3>根据资料(3)，小球公司会计处理正确的是( )。
A.借：公允价值变动损益 3
贷：交易性金融资产—公允价值变动 3
B.借：交易性金融资产—公允价值变动 3
贷：公允价值变动损益 3
C.借：交易性金融资产—公允价值变动 3
贷：投资收益 3
D.借：投资收益 3
贷：交易性金融资产—公允价值变动 3
<4>根据资料(1)至(4)，小球公司2018度利润总额( )万元。
A.4 982
B.4 984
C. 4 987
D.4 976
<5>根据资料(1)至(5)，小球公司会计处理正确的是( )。
A.当期应交所得税1 246万元
B.当期应交所得税1 265.5万元
C.净利润增加3 716.5万元
D.盈余公积增加371.65万元
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2.小环公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年全年发生与收入和收益相关业务如下：
(1)3月2日，将一批商品出售给甲公司，该批商品的标价为200万元，成本为160万元，小环公司给予甲公司10%的商业折扣，小环公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30(计算现金折扣不考虑增值税 )。甲公司于3月18日将扣除现金折扣后的金额支付给小环公司。
(2)5月9日，小环公司将一批商品交于乙公司进行代销，该批商品的成本为70万元，与乙公司委托结算价款为100万元(不含增值税)。同时按结算价款的5%向B公司支付代销手续费。
(3)8月1日，小环公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给丙公司3年且不提供后续服务，根据合同约定丙公司一次性支付非专利技术使用费36万元(不含增值税，增值税税率为6% )。小环公司当日收到租赁费和增值税。
(4)10月22日，小环公司去年销售给丁公司一批商品被退回，去年小环公司已经确认收入，商品已验收入库，根据合同约定退货符合规定。小环公司向丁公司开具红字增值税专用发票注明价款 100万元，增值税税额为16万元。已知该批货物的成本为80万元，当日小环公司以银行转账方式支付上述款项。
(5)11月2日，小环公司接受戊公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为200万元，签订合同当日戊公司预付研发款50万元。截止12月31日小环公司已发生研发成本56万元，预计总的发生研发成本140万元。小环公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案金额以万元表示 )。
<1>根据资料(1)，下列会计表述正确的是( )。
A.小环公司应按扣除商业折扣前的金额确认收入
B.小环公司应按扣除现金折扣前的金额确认收入
C.小环公司应确认的财务费用为2万元
D.此向业务对当月损益的影响金额为18.2万元
<2>根据资料(2)，下列会计处理不正确的是( )。
A.借：主营业务成本 70
贷：库存商品 70
B.借：委托代销商品 100
贷：主营业务收入 100
C.借：应收账款 100
贷：主营业务收入 100
D.借：委托代销商品 70
贷：库存商品 70
<3>根据资料(3)，下列表述正确的是( )。
A.小环公司应按权责发生制原则当期确认12万元收入
B.小环公司应按权责发生制原则当期确认5万元收入
C.小环公司当年应确认36万元收入
D.小环公司应确认预收账款19万元
<4>根据资料(4)，下列会计处理正确的是( )。
A.借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 16
贷：银行存款 116
B.借：主营业务收入 20
库存商品 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
贷：银行存款 116
C.借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
贷：银行存款 116
D.借：库存商品 80
贷：主营业务成本 80
<5>根据资料(5)，小环公司应确认收入( )万元。
A.50
B.56
C.80
D.200
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3. 小球公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，销售商品、提供劳务均为企业的主营业务，不考虑其他因素。2018年12月，小球公司发生如下交易或事项：
(1)5日，与H公司签订一项为期5个月的劳务合同，合同总价款为100万元，当日，收到H公司预付合同款35万元。2018年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为30%。截至2018年12月31日，小球公司为该项合同累计发生劳务成本21万元，预计还将发生劳务成本49万元。
(2)8日，小球公司自行建造的一座厂房领用了一批自产产品和一批外购原材料，所领用的自产产品的实际成本为12万元，市场售价为15万元，所领用原材料的实际成本为5万元，市场售价为6万元。
(3)10日，向H公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费40万元并存入银行，且不再提供后续服务，假设不考虑增值税。
(4)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。
(5)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列第(1)～(5)题。(答案中的金额单位用万元表示)
<1> 根据资料(1)，下列说法中正确的是( )。
A.2018年12月5日，小球公司应将收到的35万元计入主营业务收入
B.2018年12月31日，小球公司应确认主营业务收入30万元
C.2018年12月31日，小球公司应确认主营业务成本21万元
D.对于该项业务，小球公司在2018年不应确认收入，应当在该项劳务提供完毕时确认收入100万元
<<2> 根据资料(2)，下列会计处理正确的是( )。
A.借：在建工程 17.4
贷：主营业务收入 15
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.4
B.借：在建工程 12
应交税费——待抵扣进项税额 0.768
贷：库存商品 12
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.768(12×16%×40%)
C.借：在建工程 5
应交税费——待抵扣进项税额 0.32
贷：原材料 5
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.32(5×16%×40%)
D.借：在建工程 5.8
贷：原材料 5
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.8
<3> 根据资料(3)和资料(4)处理正确的是( )。
A.资料(3)的分录：借：银行存款 40
贷：其他业务收入 40
B.资料(3)的分录：借：银行存款 40
贷：预收账款 40
C.资料(4)确认收入的分录：借：银行存款 92.8
贷：其他业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 12.8
D.资料(4)结转成本的分录：借：其他业务成本 50
存货跌价准备 9
贷：原材料 59
<4> 根据资料(5)和资料，下列会计处理正确的是( )。
A.支付违约金都计入管理费用
B.支付违约金都计入营业外支出
C.支付咨询费计入财务费用
D.支付短期借款利息计入财务费用
<5> 根据上述资料，小球公司的营业收入和营业成本分别为( )万元。
A.150和71
B.230和50
C.150和120
D.120和71
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