第四章增值税、消费税法律制度
不定项选择题
1.A公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2018年10月有关经济业务如下：
(1)购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的价款为159 375元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的价款为318 750元。
(2)购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的价款为53 125元。
(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款1 100 000元，同时收取保价费2 200元。
(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31 800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5 300元。
(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116 600元，另外收取货物逾期保管费21 200元。
已知：购买货物的增值税率为16%，交通运输服务增值税税率为10%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6 800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
<1>A公司下列增值税进项税额中，不得准予抵扣的是( )。
A.购进柴油的进项税额51 000元
B.购进职工食堂用货物的进项税额8 500元
C.上期留抵的增值税税额6 800元
D.购进小轿车的进项税额25 500元
<2>A公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.2 200×10%=220(元)
B.1 100 000×10%=110 000(元)
C.(1 100 000+2 200)÷(1+10%)×10%=100 200(元)
D.1 100 000÷(1+10%)×10%=100 000(元)
<3>A公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.[31 800÷(1+6%)-5 300]×6%=1 482(元)
B.31 800×6%=1 908(元)
C.31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)
D.(31 800-5 300)÷(1+6%)×6%=1 500(元)
<4>A公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.116 600÷(1+6%)×6%=6 600(元)
B.116 600×6%=6 996(元)
C.[116 600÷(1+6%)×6%+21 200]×6%=1 668(元)
D.(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元)
2.A县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2018年11月份发生如下业务：
(1)承包B工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为4 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖240万元。
(2)承包C服装厂厂房改造工程，工程总价款为1 000万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为160万元。另支付水电费，取得专用发票注明税额为6万元。
(3)承包D商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费60万元、管理费12万元、辅助材料费6万元。工程主要材料由商场提供。
(4)将本企业闲置的4辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为1年，每月租金为6万元。对方一次性支付租金36万元。
已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。
根据上述资料，回答下列问题：
<1>业务(1)应缴纳的增值税为( )万元。
A.421.82
B.396.4
C.200
D.190.48
<2>业务(2)应缴纳的增值税为( )万元。
A.99.1
B.68.4
C.71.9
D.65.9
<3>业务(3)应缴纳的增值税为( )万元。
A.4.96
B.5.36
C.7.8
D.7.5
<4>业务(4)应缴纳的增值税为( )万元。
A.0.60
B.0.88
C.3.56
D.5.76
3.已知A公司主营提供商业咨询服务，为增值税小规模纳税人。其2018年10月发生的经济业务如下：
(1)5日，向某一般纳税人企业提供资讯信息服务，取得含增值税销售额10万元;
(2)10日，向某小规模纳税人提供注册信息服务，取得含增值税销售额2万元;
(3)15日，购进办公用品，支付价款4万元，并取得增值税普通发票;
(4)20日，销售公司淘汰的旧固定资产5台，每台收到含增值税价款0.2万元;
(5)25日，由于业务需要，业务员支出餐饮住宿费用共计1.6万元，取得增值税普通发票;
(6)28日，将一处闲置办公区对外出租，一次性预收全年含增值税租金6万元。
已知，小规模纳税人采用3%的征收率，小规模纳税人出租其取得的不动产按照5%的征收率征收增值税，房产税从租计征的税率为12%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
<1>A公司10月份可以抵扣的进项税额为( )。
A.0
B.(4+1.6)×16%=0.896(万元)
C.(4+1.6)×3%=0.168(万元)
D.4×3%=0.12(万元)
<2>A公司1月份，因提供服务而确认的增值税为( )。
A.(10+2)×3%=0.36(万元)
B.(10+2)÷(1+3%)×3%=0.349 6(万元)
C.10÷(1+3%)×3%=0.291 2(万元)
D.(10+2)÷(1+3%)×2%=0.233(万元)
<3>20日，销售旧固定资产应确认的增值税为( )。
A.0.2÷(1+3%)×2%×10 000=38.835(元)
B.0.2÷(1+3%)×3%×10 000=58.252 4(元)
C.(0.2×5)÷(1+3%)×2%×10 000=194.174 8(元)
D.(0.2×5)÷(1+3%)×3%×10 000=291.262 2(元)
<4>出租闲置办公区涉及增值税及房产税的下列计算正确的是( )。
A.当月确认增值税=6÷(1+5%)×5%=0.285 8(万元)
B.当月确认增值税=6÷12÷(1+5%)×5%=0.023 8(万元)
C.房产税=6÷(1+5%)×12%=0.685 8(万元)
D.房产税=6÷(1+5%)×(1-30%)×12%=0.48(万元)
4.A公司为增值税一般纳税人，从事汽车生产与贸易业务。2018年12月涉及业务如下：
(1)进口一台超级跑车一辆，关税完税价格600万元。
(2)销售小轿车一批，共取得含税销售价款800万元，同时随车销售真皮座椅等车内装饰取得收入40万元。
(3)为激励员工，将5辆汽车作为奖励发给职工。已知该汽车制造成本共计160万元，本企业销售的平均零售价格为每辆40万元。
(4)收购两辆二手汽车，经过修缮加工后再次销售，每辆含增值税售价8万元。
已知：小汽车关税税率20%，消费税税率25%，销售货物适用增值税税率16%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
<1>进口跑车应缴纳的消费税为( )。
A.600÷(1-25%)×25%=200(万元)
B.600×(1+20%)÷(1-25%)×25%=240(万元)
C.600×(1+20%)×25%=180(万元)
D.600×25%=150(万元)
<2>下列关于业务(2)中销售小轿车涉及的增值税销项税额的计算，正确的是( )。
A.(800+40)÷(1+16%)×16%=115.86(万元)
B.[800÷(1+16%)+40]×16%=116.74(万元)
C.[800+40÷(1+16%)]×16%=133.52(万元)
D.800÷(1+16%)×16%=110.34(万元)
<3>关于业务(3)中用于发放奖励的汽车涉及增值税和消费税的下列计算，正确的是( )。
A.增值税=40×5÷(1+16%)×16%=27.58(万元)
B.增值税=160÷(1+16%)×16%=22.06(万元)
C.消费税=40×5÷(1+16%)×25%=43.1(万元)
D.消费税=160÷(1+16%)×25%=34.48(万元)
<4>根据上述资料，根据消费税法律制度相关规定，下列表述错误的是( )。
A.上述进口的超级跑车在销售给个人买家时，需要按照10%的税率征收消费税
B.金银首饰以及销售卷烟，在零售环节需缴纳消费税
C.收购二手汽车再次销售的，外购已纳的消费税可以在销售时抵扣
D.收购二手汽车再次销售的，外购已纳的消费税不能在销售时抵扣
5.A化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年12月有关经济业务如下：
(1)进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10 000元(人民币，下同),按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。
(2)委托乙企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为2 000元;乙企业收取加工费1 000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。委托加工的高档口红已于当月全部收回，乙企业无同类产品售价。
(3)自制一批新型高档化妆品(无同类市场价格)，发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为3 500元，成本利润率为5%，无同类产品售价。
(4)将自产的高档化妆品投资到丙企业，取得丙企业5%的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为
13 000元，最高不含税售价为15 000元。
已知：关税税率为20%，高档化妆品消费税税率为15%，高档化妆品增值税税率为16%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
<1>A企业当月进口高档香水精应纳税额的下列计算中，正确的是( )。
A.应纳关税=10 000×20%=2 000(元)
B.应纳消费税=(10 000+2 000)×15%=1 800(元)
C.应纳消费税=(10 000+2 000)÷(1-15%)×15%=2 117.65(元)
D.应纳增值税=(10 000+2 000)÷(1-15%)×16%=2 258.82(元)
<2>A企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是( )。
A.(2 000+1 000+150)×15%=472.5(元)
B.(2 000+1 000)×15%=450(元)
C.(2 000+1 000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)
D.(2 000+1 000)÷(1-15%)×15%=529.41(元)
<3>A企业自制新型高档化妆品作为职工福利，应缴纳消费税的计算，正确的是( )。
A.3 500÷(1+5%)÷(1-15%)×15%=588.24(元)
B.3 500÷(1-15%)×15%=617.65(元)
C.3 500×(1+5%)×15%=551.25(元)
D.3 500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)
<4>关于A企业以自产高档化妆品对外投资的行为，下列说法正确的是( )。
A.以同类高档化妆品的平均不含税售价作为消费税计税依据
B.以同类高档化妆品的最高不含税售价作为消费税计税依据
C.应纳消费税=13 000×15%=1 950(元)
D.应纳消费税=15 000×15%=2 250(元)
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