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编辑推荐：2019初级会计职称《经济法基础》冲刺强化考点及习题汇总
考点31：税前扣除项目扣除标准
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项目 |
扣除限额 |
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职工福利费 |
工资薪金总额×14% |
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工会经费 |
工资薪金总额×2% |
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职工教育经费 |
工资薪金总额×8% |
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 |
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业务招待费 |
①业务招待费实际发生额×60% ②销售（营业）收入×5‰ 【按小的扣除】 |
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广告费和业务宣传费 |
销售（营业）收入×15% |
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 |
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公益性捐赠支出 |
年度利润总额×12％ |
超过部分，准予结转以后三年内扣除 |
小编同时搭配税前扣除项目相关的练习题，通过习题来检测一下自己的复习效果吧!
练一练
【单选】甲公司2017年度取得销售货物收入1 000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为( )。
A.6万元
C.4.97万元
B.5万元
D.3.6万元
【答案】D
【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=1000×5‰=5(万元)，业务招待费扣除限额2=6×60%=3.6(万元)，在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。
【单选】甲公司2015年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为( )。
A.6万元
C.3.6万元
B.10万元
D.4万元
【答案】C
【解析】直接捐赠的6万元不得扣除;通过公益性社会组织捐赠的4万元，扣除限额=30×12%=3.6(万元)，准予扣除的捐赠额为3.6万元。
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