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考点21：视同销售货物的销售额的确定
①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
③按组成计税价格确定
组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税税额
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练一练
【单选】甲服装厂为增值税一般纳税人，2018年1月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件1 160元，增值税税率为16%，成本利润为10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.100×1 160×16%=18 560元
B.100×1 160×(1+10%)×16%=20 416元
C.100×1 160×(1+10%)÷(1+16%)×16%=17 600元
D.100×1 160÷(1+16%)×16%=16 000元
【答案】B
【解析】增值税是价外税，成本不含增值税，故不能价税分离，选项C和选项D错误，排除;自产货物用于职工福利，需要视同销售，没有同类价格的需要组价，本题需要按照成本×(1+成本利润率)组价，A选项直接用成本计算，排除;选择B选项。
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