2019年初级会计职称《初级会计实务》考点8：交易性金融资产的取得

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考点8：交易性金融资产的取得

初始投资(入账价值或入账成本)

①企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的“公允价值”作为其初始入账金额;

②取得时所发生的相关交易费用应当计入当期损益，作为投资收益进行会计处理，不构成交易性金融资产的初始入账金额;

③发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除，不构成交易性金融资产的初始入账金额;

④取得时所支付价款中包含己宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。

会计分录

借：交易性金融资产-成本

投资收益

应交税费-应交增值税(进项税额)

应收股利/应收利息

贷：其他货币资金

小编给大家更新重要考点，同时搭配和这个考点相关的练习题，通过习题来检测一下自己的复习效果吧!

练一练

单选

甲公司为增值税一般纳税人。2018年3月1日，该公司购入乙公司20万股股票作为交易性金融资产核算，每股价格为6.5元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关交易费用3 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元。不考虑其他因素，2018年3月1日，该项交易性金融资产的入账价值为( )元。

A.1 200 000

B.1 303 180

C.1 300 000

D.1 203 000

【答案】A

【解析】本题考核交易性金融资产初始入账金额的核算。取得交易性金融资产的初始入账价值，为取得时的公允价值120万元(20×6)，其中包含的10万元(0.5×20)股利，应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。

单选

2018年1月1日，A公司购入B上市公司(以下简称B公司)发行的公司债券，支付价款110万元(其中包含已到付息期，但尚未领取的债券利息10万元),另支付交易费用3万元取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。A公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。该债券面值为100万元，票面利率为10%。每年年初支付利息一次。不考虑其他因素，A公司取得该交易性金融资产的初始入账价值为( )万元。

A.110

B.100

C.103

D.113

【答案】B

【解析】本题考核交易性金融资产的初始入账价值的确认原则。取得交易性金融资产的初始入账价值，为取得时的公允价值(100万元)，其中包含的10万元债券利息，应单独确认为应收利息，不构成交易性金融资产的初始入账金额。

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