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一、单项选择题
1、某企业雇员王某2014年10月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87 500元，当地上年职工平均工资为1万元。王某应缴纳的个人所得税约为( )元。
A、3 725
B、3 985.04
C、4 800
D、1 655
【答案】D
【解析】超过上年平均工资三倍以上的部分=87 500-10 000×3=57 500(元);折合月工资收入=57 500÷9=6 388.89(元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6 388.89-3 500)×10%-105]×9=1 655.001(元)。
2、根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是( )。
A、退休人员再任职取得的收入
B、从非任职公司取得的董事费收入
C、从任职公司取得的监事费收入
D、从任职公司关联企业取得的监事费收入
【答案】B
【解析】根据规定，个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。选项A按“工资、薪金所得”项目征税。
3、关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理办法，下列表述正确的是( )。
A、投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向登记注册地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴
B、实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无论经营项目是否单独核算，均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率
C、个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴
D、合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》和《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》
【答案】B
【解析】选项A，合伙企业投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个税;选项C，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴;选项D，投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。
4、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，“次”的使用错误的是( )。
A、为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次
B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收计征个人所得税
C、租赁房屋以一个月的收入作为一次
D、偶然所得，以每次收入作为一次
【答案】B
【解析】同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。
5、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得工资、薪金的，其纳税地点的选择是( )。
A、收入来源地
B、税务局指定地点
C、纳税人户籍所在地
D、纳税人选择固定一地申报纳税
【答案】D
【解析】根据个人所得税法规定，纳税人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
6、约翰是美国人，2012年3月10日来华工作，2013年3月15日回国，2013年4月6日返回中国，2013年11月15日至2013年11月30日期间，因工作需要去了韩国，2013年12月1日返回中国，后于2014年1月7日离华回国，则该纳税人( )。
A、2012年度为我国居民纳税人，2013年度为我国非居民纳税人
B、2012年度为我国非居民纳税人，2013年度为我国居民纳税人
C、2012年度和2013年度均为我国非居民纳税人
D、2012年度和2013年度均为我国居民纳税人
【答案】B
【解析】我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，仍应视为全年在中国境内居住。2012年来华的时间是3月10日，不符合一个纳税年度的规定，所以是非居民纳税人。2013年两次离境，单次离境不超过30天，累次离境不超过90日，所以2013年为居民纳税人。
7、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是( )。
A、不动产转让所得按照不动产所在地确定
B、动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确定
C、提供劳务所得按照劳务发生地确定
D、股息所得按照分配所得的企业所在地确定
【答案】B
【解析】选项B，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
8、甲公司股东老赵认缴的出资额为100万元，应于7月1日前缴足，7月1日老赵实缴资本为20万元，剩余部分至年底仍未缴纳，甲公司因经营需要于当年1月1日向银行借款100万元，年利率10%，发生借款利息10万元，则当年甲公司可以税前扣除的借款利息是( )。
A、10万元
B、6万元
C、5万元
D、0万元
【答案】B
【解析】凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。(100-20)×10%×6/12=4(万元)，不可以扣除的，可以扣除的是10-4=6(万元)。
9、国内某作家完成了一部小说，3月份第一次出版获得稿酬20 000元，8月份该小说再版获得稿酬10 000元，该作家两次所获稿酬应缴纳个人所得税是( )。
A、3 360元
B、4 800元
C、3 460元
D、4 660元
【答案】A
【解析】(1)同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税;(2)第一次稿酬应纳个人所得税=20 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2 240(元);(3)第二次稿酬应纳个人所得税=10 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 120(元);(4)两次合计2 240+1 120=3 360(元)。
10、贾某从2016年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3 000元;7月份发生房屋的维修费1 600元，不考虑其他税费。贾某2016年出租房屋应缴纳的个人所得税为( )元。
A、1 600
B、1 820
C、3 640
D、1 660
【答案】B
【解析】从2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。租赁期间发生的房屋修缮费，每月扣除额以800元为限。应纳个人所得税=[3 000-800(修缮费)-800]×10%×2+(3 000-800)×10%×7=1 820(元)。
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二、多项选择题
1、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有( )。
A、个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得
B、个人将房产出租，取得租赁所得
C、个体工商户的生产经营所得
D、个人领取的原提存的医疗保险金
【答案】ABC
【解析】个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及失业保险金，免予征收个人所得税。
2、根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有( )。
A、出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，驾驶员收入按个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税
B、个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，应缴纳企业所得税
C、个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，承包人对经营成果无所有权，仅按合同规定取得一定所得，按工资、薪金所得缴纳个人所得税
D、个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，在向发包方缴纳一定费用后，经营成果归承包人所有，按工资、薪金所得缴纳个人所得税
【答案】BC
【解析】选项A按“工资、薪金所得”计征个人所得税;选项D按“企业、事业单位的承包经营、承租经营所得”缴纳个人所得税。
3、根据个人所得税法律制度，下列关于个人所得税应纳税额计算的说法中，正确的有( )。
A、退休人员再任职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税
B、个人兼职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税
C、个人取得通讯补贴收入——并入“工资、薪金”所得计征个人所得税
D、对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪 ——可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税
【答案】BCD
【解析】退休人员再任职取得的收入——按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
4、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有( )。
A、陈某获得的保险赔款
B、钱某出租房屋所得
C、胡某领取的按照国家统一规定发给的补贴
D、李某领取的按照国家统一规定发给的退休工资
【答案】ACD
【解析】选项B属于财产租赁所得，应当缴纳个人所得税。
5、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。
A、个人取得的保险赔款
B、军人的转业安置费
C、企业债券利息收入
D、外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴
【答案】ABD
【解析】外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。
6、根据企业所得税法律制度的规定，下列属于转让财产收入的有( )。
A、生物资产
B、股权
C、债权
D、低值易耗品
【答案】ABC
【解析】转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。选项D属于销售货物收入。
7、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有( )。
A、企业转让财产收入应当按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入
B、股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现
C、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
【答案】ACD
【解析】选项B，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
8、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。
A、租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
B、以分期收款方式销售货物的，应按照合同约定的收款日期确认收入的实现
C、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入
【答案】ABCD
【解析】本题表述正确。考核的是企业所得税应纳税所得额中收入总额的确定。
9、根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的有( )。
A、逾期未退包装物押金收入
B、接受捐赠的固定资产收入
C、经营过程中的违约金收入
D、转让生物资产的收入
【答案】BD
【解析】企业所得税法中所称其他收入，是指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入。企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
10、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有( )。
A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免
B、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额
C、企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%
D、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%
【答案】ABD
【解析】选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满2年的当年;选项D，应该是60%。
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三、判断题
1、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予税前扣除。( )
【答案】对
【解析】本题表述正确。考核的是企业所得税中无形资产的核算。
2、企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于实际资产损失，准予追补至该项发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。( )
【答案】对
【解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。
3、企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予在企业所得税前扣除。( )
【答案】对
【解析】本题表述正确。考核的是企业所得税中税前扣除项目。
4、企业所得税纳税人购买各种债券的利息收入，均应缴纳企业所得税。( )
【答案】错
【解析】纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额;纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。
5、根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。( )
【答案】错
【解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧：停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
6、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或自然人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。( )
【答案】对
【解析】本题表述正确。考核的是个人所得税的扣缴义务人。
7、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。( )
【答案】对
【解析】本题表述正确。考核的是个人所得税中的偶然所得。
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四、不定项选择题
2、中国公民胡某系专业画家，以绘画为生。胡某2012年1～12月收入情况如下：
(1)一次取得绘画收入23 000元;
(2)将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2 500元，全年租金收入30 000元;当年7月份对房屋进行修缮，发生修理费用500元;(不考虑相关税费)
(3)取得保险赔款20 000元;
(4)取得购买企业债券利息5 000元;
(5)从A上市公司取得股息所得16 000元(持股6个月)，从B非上市公司取得股息所得7 000元。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
<1>、胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税是( )。
A、5 720元
B、5 670元
C、5 510元
D、5 000元
【答案】B
【解析】绘画收入应纳的个人所得税=23 000×(1-20%)×20%=3 680(元)，财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，胡某每月及全年应纳税额为： 7月份应纳税额=(2 500-500-800)×10%=120(元)，全年应纳税额=(2 500-800)×10%×11+120=1 990(元)，胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税=3 680+1 990=5 670(元)。
<2>、胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税是( )。
A、5 000元
B、500元
C、0元
D、1 000元
【答案】D
【解析】取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。取得购买企业债券利息应纳的个人所得税=5 000×20%=1 000(元)，胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税1 000元。
<3>、下列关于各项收入应缴纳所得税的说法不正确的是( )。
A、个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税
B、保险赔偿按偶然所得征收个人所得税
C、股票转让所得按现行规定应征收个人所得税
D、个人取得国债利息收入免征个人所得税
【答案】BC
【解析】选项B，保险赔偿所得是免征个人所得税的。选项C，股票转让所得暂免征收个人所得税。
<4>、胡某2012年合计应纳个人所得税是( )。
A、9 670元
B、9 510元
C、11 270元
D、8 970元
【答案】A
【解析】股息所得应纳个人所得税=16 000×20%×50%+7 000×20%=3 000(元)。
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