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不定项选择题
(一)
已知A公司主营提供商业咨询服务，为增值税小规模纳税人。其2018年10月发生的经济业务如下：
(1)5日，向某一般纳税人企业提供资讯信息服务，取得含增值税销售额10万元;
(2)10日，向某小规模纳税人提供注册信息服务，取得含增值税销售额2万元;
(3)15日，购进办公用品，支付价款4万元，并取得增值税普通发票;
(4)20日，销售公司淘汰的旧固定资产5台，每台收到含增值税价款0.2万元;
(5)25日，由于业务需要，业务员支出餐饮住宿费用共计1.6万元，取得增值税普通发票;
(6)28日，将一处闲置办公区对外出租，一次性预收全年含增值税租金6万元。
已知，小规模纳税人采用3%的征收率，小规模纳税人出租其取得的不动产按照5%的征收率征收增值税，房产税从租计征的税率为12%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
<1>A公司10月份可以抵扣的进项税额为( )。
A.0
B.(4+1.6)×16%=0.896(万元)
C.(4+1.6)×3%=0.168(万元)
D.4×3%=0.12(万元)
<2>A公司1月份，因提供服务而确认的增值税为( )。
A.(10+2)×3%=0.36(万元)
B.(10+2)÷(1+3%)×3%=0.349 6(万元)
C.10÷(1+3%)×3%=0.291 2(万元)
D.(10+2)÷(1+3%)×2%=0.233(万元)
<3>20日，销售旧固定资产应确认的增值税为( )。
A.0.2÷(1+3%)×2%×10 000=38.835(元)
B.0.2÷(1+3%)×3%×10 000=58.252 4(元)
C.(0.2×5)÷(1+3%)×2%×10 000=194.174 8(元)
D.(0.2×5)÷(1+3%)×3%×10 000=291.262 2(元)
<4>出租闲置办公区涉及增值税及房产税的下列计算正确的是( )。
A.当月确认增值税=6÷(1+5%)×5%=0.285 8(万元)
B.当月确认增值税=6÷12÷(1+5%)×5%=0.023 8(万元)
C.房产税=6÷(1+5%)×12%=0.685 8(万元)
D.房产税=6÷(1+5%)×(1-30%)×12%=0.48(万元)
(二)
大仁兴办小球个人独资企业，2018年相关财务资料如下：(1)向非金融企业借款400万元用于生产经营，期限1年，利率10%，利息支出40万元均已计入财务费用。
(2)实发合理工资中包括大仁工资12万元、雇员小志工资40万元。
(3)实际发生雇员职工教育经费支出4万元。
(4)营业外支出中包括行政罚款6万元、合同违约金8万元。
(5)大仁2018年5月以个人名义购入境内上市公司股票，同年10月出售，持有期间取得股息3.8万元;从境内非上市公司取得股息1.4万元。
已知：小球个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4.8%。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除。股息所得个人所得税税率为20%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
<1>小球个人独资企业在计算2018年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是( )。
A.32万元
B.12.8万元
C.19.2万元
D.0万元
<2>小球个人独资企业在计算2018年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出是( )。
A.1万元
B.4.5万元
C.4万元
D.3.2万元
<3>小球个人独资企业发生的下列支出中，在计算2018年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。
A.行政罚款6万元
B.雇主大仁工资12万元
C.合同违约金8万元
D.雇员小志工资40万元
<4>计算大仁股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.3.8×50%×20%+1.4×20%=0.66(万元)
B.(3.8+1.4)×20%=1.04(万元)
C.3.8×20%+1.4×50%×20%=0.9(万元)
D.(3.8+1.4)×50%×20%=0.52(万元)
(三)
小志为小球企业全职老师，2019年有关收支情况如下：
(1)全年取得工资薪金收入共计160 000元，小志缴纳社保核定的工资基数为140 000元。
(2)小志正在偿还首套住房贷款及利息，且其女儿正在上小学，父母年龄均为55岁，小志与其妻子约定，由小志扣除贷款利息，其妻子扣除子女教育费。
(3)小志从房地产开发者手中购入店铺一间，原价300 000元，经协商，最终以250 000元成交，但房地产开发者对该店铺拥有两年免费的使用权。
(4)取得国债利息收入2 000元。
(5)其住房由于房屋改造获得拆迁补偿款1 000 000元。
(6)转让其持有的上市公司股票，取得60 000元。
(7)因旅游期间协助抓小偷，获得见义勇为奖励2 000元。
已知：当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。;财产租赁所得税率为20%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
<1> 2019年小志取得工资薪金年收入允许税前扣除的金额总计为( )。
A.91 500
B.103 500
C.115 500
D.127 500
<2> 小志取得的工资薪金所得，2019年应缴纳的个人所得税为( )。
A.975
B.1 930
C.3 130
D.5 650
<3> 关于购入商铺的相关表述，正确的是( )。
A.购入商铺的行为不涉及个人所得税
B.购入商铺的行为少支付的购房价款，按照“财产租赁所得”计税
C.每次财产租赁所得的收入额，按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定
D.计算个人所得税时，可以扣除发生的相关合理税费等
<4> 下列各项中，关于是否缴纳个人所得税表述正确的是( )。
A.国债利息不缴纳个人所得税
B.获得的拆迁补偿款不缴纳个人所得税
C.转让上市公司股票不缴纳个人所得税
D.获得的见义勇为奖励不缴纳个人所得税
参考答案
1. <1>【答案】 A
【解析】小规模纳税人实行简易征税办法，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。
<2>【答案】 B
【解析】提供服务含税销售额需换算成不含税销售额，适用征收率3%。
<3>【答案】 C
【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。同时注意价款为收到的单价，而不是总价。
<4>【答案】 AC
【解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此租金全额计征增值税。房产税从租计征不涉及扣除比例。
2.<1>【答案】C
【解析】实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业的个人投资者的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税;个体工商户向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除，超出部分，不得扣除;利息支出的税前扣除限额=400×4.8%=19.2(万元)<实际发生额40万元，应按限额19.2万元扣除。
<2>【答案】A
【解析】职工教育经费税前扣除限额=40×2.5%=1(万元)<实际发生额4万元，应按限额1万元扣除。
<3>【答案】CD
【解析】选项A行政罚款不得税前扣除;选项B个人独资企业投资者的工资薪金支出不得税前据实扣除;选项C属于承担民事责任，可以在税前扣除;选项D个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
<4>【答案】A
【解析】个人从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而取得的股息红利，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;因此，大仁取得的3.8万元股息应缴纳的个人所得税=3.8×50%×20%;选项BC错误。个人从“非上市公司”取得的股息所得，应以每次收入额全额为应纳税所得额;因此，大仁取得的1.4万元股息应缴纳的个人所得税=1.4×20%选项D错误。
3.<1>【答案】B
【解析】父母年龄均为55岁，不能进行专项附加扣除。因此
全年减除费用=60 000元
专项扣除=140 000×(8%+2%+0.5%+12%)= 31 500元
首套住房贷款及利息专项附加扣除=12 000元
扣除合计=60 000+31 500+12 000=103 500元
<2>【答案】C
【解析】应纳税所得额=160 000-103 500=56 500元
应纳个人所得税额=36 000×3%+(56 500-36 000)×10%=3 130元
<3>【答案】BCD
【解析】购入商铺的行为少支付的购房价款，按照“财产租赁所得”计税 ;每次财产租赁所得的收入额，按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定;算个人所得税时，可以扣除发生的相关合理税费等。
<4>【答案】ABCD
【解析】选项AB属于免税项目;选项CD属于暂免征税项目。
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