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不定项选择题
(一)
小环公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，2017年至2018年发生的与固定资产有关的业务如下：
(1)2018年3月1日，小环公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额为1万元，以上款项均未支付。
(2)2018年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2018年7月1日，小环公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元。当日工程物资被厂房工程全部领用。
(4)2018年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万元，市场售价400万元。
(5)2019年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。小环公司预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。
(6)2019年12月31日，生产设备的可收回金额为250万元，厂房的可收回金额为600万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)
<1>根据资料(1)和(2)，下列会计处理正确的是( )。
A.借：在建工程 510
应交税费——应交增值税(进项税额) 81
贷：应付账款 591
B.借：在建工程 110
贷：库存商品 110
C.借：在建工程 150
贷：库存商品 150
D.借：固定资产 620
贷：在建工程 620
<2>根据资料(1)和(2)，2019年12月31日生产设备的账面价值为( )万元。
A.454.7
B.514.07
C.484
D.447.3
<3>根据资料(3)和(4)，下列会计处理不正确的是( )。
A.借：工程物资 580
贷：银行存款 580
B.借：在建工程 500
贷：工程物资 500
C.借：在建工程 300
贷：库存商品 300
D.借：在建工程 364
贷：库存商品 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 64
<4>根据资料(3)至(5)，厂房在2019年应计提的折旧金额为( )万元。
A.31.53
B.28.50
C.33.95
D.26.75
<5>根据资料(1)至(6)，甲公司2019年12月31日应计提的资产减值损失为( )万元。
A.38.8
B. 210.3
C.171.50
D.222.6
(二)
小球公司为一般纳税人，增值税税率16%，所得税税率25%，2018发生的业务如下：
(1)3月15日，购入H公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2 050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元)，另支付交易费用5万元，增值税额为0.3万元，款项已支付。
(2)5月30日，一台设备提前报废，原价50万元，已提折旧30万元，固定资产减值准备5万元，报废残料变价收入2万元，发生清理费用3万元，增值税额为0.18万元，收支均用银行存款结算。
(3)12月31日，交易性金融资产公允价值变动增加3万元。
(4)除上述事项外，当年实现营业收入15 000万元，期间费用2 000万元，税金及附加1 000万元，营业成本7 000万元。
(5)2018年12月31日，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。小球公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。
<1>根据资料(1)，小球公司会计处理正确的是( )。
A.应收股利增加50万元
B.交易性金融资产增加200万元
C.投资收益减少5万元
D.交易性金融资产增加2 050万元
<2>根据资料(2)，小球公司会计处理正确的是( )。
A.报废设备账面价值15万元
B.报废设备账面价值10万元
C.营业外支出增加11万元
D.营业外支出增加16万元
<3>根据资料(3)，小球公司会计处理正确的是( )。
A.借：公允价值变动损益 3
贷：交易性金融资产—公允价值变动损益 3
B.借：交易性金融资产—公允价值变动损益 3
贷：公允价值变动损益 3
C.借：交易性金融资产—公允价值变动损益 3
贷：投资收益 3
D.借：投资收益 3
贷：交易性金融资产—公允价值变动损益 3
<4>根据资料(1)至(4)，小球公司2018度利润总额( )万元。
A.4 982
B.4 984
C. 4 987
D.4 976
<5>根据资料(1)至(5)，小球公司会计处理正确的是( )。
A.当期应交所得税1 246万元
B.当期应交所得税1 265.5万元
C.净利润增加3 716.5万元
D.盈余公积增加371.65万元
(三)
小环公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年全年发生与收入和收益相关业务如下：
(1)3月2日，将一批商品出售给甲公司，该批商品的标价为200万元，成本为160万元，小环公司给予甲公司10%的商业折扣，小环公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30(计算现金折扣不考虑增值税 )。甲公司于3月18日将扣除现金折扣后的金额支付给小环公司。
(2)5月9日，小环公司将一批商品交于乙公司进行代销，该批商品的成本为70万元，与乙公司委托结算价款为100万元(不含增值税)。同时按结算价款的5%向B公司支付代销手续费。
(3)8月1日，小环公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给丙公司3年且不提供后续服务，根据合同约定丙公司一次性支付非专利技术使用费36万元(不含增值税，增值税税率为6% )。小环公司当日收到租赁费和增值税。
(4)10月22日，小环公司去年销售给丁公司一批商品被退回，去年小环公司已经确认收入，商品已验收入库，根据合同约定退货符合规定。小环公司向丁公司开具红字增值税专用发票注明价款 100万元，增值税税额为16万元。已知该批货物的成本为80万元，当日小环公司以银行转账方式支付上述款项。
(5)11月2日，小环公司接受戊公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为200万元，签订合同当日戊公司预付研发款50万元。截止12月31日小环公司已发生研发成本56万元，预计还将发生研发成本140万元。小环公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案金额以万元表示 )。
<1>根据资料(1)，下列会计表述正确的是( )。
A.小环公司应按扣除商业折扣前的金额确认收入
B.小环公司应按扣除现金折扣前的金额确认收入
C.小环公司应确认的财务费用为2万元
D.此向业务对当月损益的影响金额为18.2万元
<2>根据资料(2)，下列会计处理不正确的是( )。
A.借：主营业务成本 70
贷：库存商品 70
B.借：委托代销商品 100
贷：主营业务收入 100
C.借：应收账款 100
贷：主营业务收入 100
D.借：委托代销商品 70
贷：库存商品 70
<3>根据资料(3)，下列表述正确的是( )。
A.小环公司应按权责发生制原则当期确认12万元收入
B.小环公司应按权责发生制原则当期确认5万元收入
C.小环公司当年应确认36万元收入
D.小环公司应确认预收账款19万元
<4>根据资料(4)，下列会计处理正确的是( )。
A.借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 16
贷：银行存款 116
B.借：主营业务收入 20
库存商品 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
贷：银行存款 116
C.借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
贷：银行存款 116
D.借：库存商品 80
贷：主营业务成本 80
<5>根据资料(5)，小环公司应确认收入( )万元。
A.50
B.56
C.80
D.200
参考答案
1.<1>【答案】ABD
【解析】外购生产设备增值税进项税额可以抵扣，所以选项A正确;工程领用本单位自产产品应将产品的成本计入设备成本，所以选项B正确，选项C错误;工程完工固定资产的入账金额=510+110=620(万元)，选项D正确。
<2>【答案】A
【解析】生产设备的账面价值620-620×2÷5÷12×8=454.7(万元 )。
<3>【答案】AD
【解析】2016年5月1日后外购不动产及不动产在建工程，增值税可以作为进项税额抵扣，应编制的会计分录为：借：工程物资 500
应交税费—应交增值税(进项税额) 48(80×60%)
—待抵扣进项税额 32(80×40%)
贷：银行存款 580
借：在建工程 500
贷：工程物资 500
工程领用本企业自产产品按其成本计入在建工程，无需视同销售，所以选项C正确，选项D错误。
<4>【答案】B
【解析】厂房的入账金额500+300=800(万元)，2019年应计提的折旧金额=800×(1-5%)/20/12×9=28.5(万元 )。
<5>【答案】B
【解析】生产设备截止2019年12月31日应计提的累计折旧金额=620×40%+(620-620×40%)×40%÷12×8=331.2(万元)，账面价值=620-331.2=288.8(万元)，应计提的固定资产减值准备=288.8-250=38.8(万元);2019年12月31日厂房的账面价值=800-28.50=771.50(万元)，应计提的固定资产减值准备=771.50-600=171.50(万元)，应编制的会计分录为：
借：资产减值损失 210.3
贷：固定资产减值准备 210.3
2. <1>【答案】AC
【解析】借：交易性金融资产 2 000
应收股利 50
投资收益 5
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.3
贷：其他货币资金 2 055.3
<2>【答案】AD
【解析】借：累计折旧 30
固定资产减值准备 5
固定资产清理 15
贷：固定资产 50
借：固定资产清理 3
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.18
贷：银行存款 3.18
借：银行存款 2
贷：固定资产清理 2
借：营业外支出 16
贷：固定资产清理 16
<3>【答案】B
【解析】12月31日，交易性金融资产公允价值变动增加3万元，应作分录：
借：交易性金融资产—公允价值变动损益 3
贷：公允价值变动损益 3
<4>【答案】A
【解析】利润总额 =-5-16+3+15 000-2 000-1 000-7 000=4 982
<5>【答案】BCD
【解析】当期应交所得税=(4 982+50+30)×25%=1 265.5(万元)
净利润=4 982-1 265.5=3 716.5(万元)
盈余公积增加3 716.5×10%=371.65(万元)
3. <1>【答案】BD
【解析】小环公司应编制的会计分录为
借：应收账款 208.8
贷：主营业务收入 180
应交税费——应交增值税(销项税额) 28.8
借：主营业务成本 160
贷：库存商品 160
借：银行存款 207
财务费用 1.8
贷：应收账款 208.8
损益影响金额=180-160-1.8=18.2(万元 )。
<2>【答案】ABC
【解析】收取手续费方式的委托代销在发出商品时不满足收入确认条件，应在收到代销清单时确认收入。发出委托代销商品时，按商品成本转入委托代销商品。
<3>【答案】C
【解析】使用费收入一次性收取且不提供后续服务的应一次性确认收入。
<4>【答案】CD
【解析】已确认收入的商品发生销售退回应冲减当期收入，并进行入库处理。
<5>【答案】C
【解析】完工进度=56÷(56+140)=40%，应确认收入=200×40%=80(万元 )。
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