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不定项选择题
1.某服装销售公司H公司因业务发展需要向开户银行甲银行申请加入银行卡特约商户，甲银行在对其提交的申请资料审查后，双方于2018年6月9日签订银行卡受理协议，约定甲银行按照交易金额的1.25%、单笔80元封顶的标准收取结算手续费。2019年6月12日，客户小懒在H公司通过甲银行发放的POS机用2张带有银联标识的信用卡分别刷卡消费90 000元和2 000元。2019年8月，甲银行根据评级制度进行风险评级，认定H公司为风险等级较高的特约商户。2019年9月，甲银行发现H公司发生风险事件，遂采取相应措施。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
<1>甲银行与H公司签订的银行卡受理协议，应包括的内容是( )。
A.差错和纠纷处置
B.可受理的银行卡种类
C.收单银行结算账户的设置与变更
D.开通的交易类型
<2>H公司通过POS机收取小懒的92 000元款项，实际到账金额应是( )。
A.92 000 元
B.92 000×(1-1.25%)=90 975(元)
C.(90 000-80)+2 000×(1-1.25%)=91 895(元)
D.92 000-80=91 920(元)
<3>2019年8月，针对H公司风险等级较高，甲银行有权采取的措施是( )。
A.强化交易监测
B.暂停银行卡交易
C.延迟结算
D. 减少检查频率
<4>H公司的下列行为中，属于银行卡特约商户风险事件的是( )。
A.欺诈
B.银行卡套现
C.泄露持卡人账户信息
D.洗钱
2.A县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2018年11月份发生如下业务：
(1)承包B工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为4 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖240万元。
(2)承包C服装厂厂房改造工程，工程总价款为1 000万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为160万元。另支付水电费，取得专用发票注明税额为6万元。
(3)承包D商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费60万元、管理费12万元、辅助材料费6万元。工程主要材料由商场提供。
(4)将本企业闲置的4辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为1年，每月租金为6万元。对方一次性支付租金36万元。
已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。
根据上述资料，回答下列问题：
<1>业务(1)应缴纳的增值税为( )万元。
A.421.82
B.396.4
C.200
D.190.48
<2>业务(2)应缴纳的增值税为( )万元。
A.99.1
B.68.4
C.71.9
D.65.9
<3>业务(3)应缴纳的增值税为( )万元。
A.4.96
B.5.36
C.7.8
D.7.5
<4>业务(4)应缴纳的增值税为( )万元。
A.0.60
B.0.88
C.3.56
D.5.76
参考答案
1. <1>【答案】ABCD
【解析】收单机构应当与特约商户签订银行卡受理协议，就可受理的银行卡种类、开通的交易类型、收单银行结算账户的设置和变更、资金结算周期、结算手续费标准、差错和纠纷处置等事项，明确双方的权利、义务和违约责任。
<2>【答案】C
【解析】甲银行按照交易金额的1.25%、单笔80元封顶的标准收取结算手续费，故扣除手续费后的实际到账金额为(90 000-80)+2 000×(1-1.25%)=91 895(元 )。
<3>【答案】AC
【解析】建立对实体特约商户、网络特约商户分别进行风险评级制度，对于风险等级较高的特约商户，收单机构应当对其开通的受理卡种和交易类型进行限制，并采取强化交易监测、设置交易限额、延迟结算、增加检查频率、建立特约商户风险准备金等措施。
<4>【答案】ABCD
【解析】收单机构发现特约商户发生疑似银行卡套现、洗钱、欺诈、移机、留存或泄露持卡人账户信息等风险事件的，应当对特约商户采取延迟资金结算、暂停银行卡交易或收回受理终端(关闭网络支付接口)等措施，并承担因未采取措施导致的风险损失责任;涉嫌违法犯罪活动的，应当及时向公安机关报案。
2. <1>【答案】 A
【解析】对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税=[4 000+240÷(1+10%)]×10%=421.82(万元 )。
<2>【答案】 B
【解析】应纳增值税=1 000×10%-160×16%-6=68.4(万元 )。
<3>【答案】 C
【解析】应纳增值税=(60+12+6)×10%=7.8(万元 )。
<4>【答案】 D
【解析】纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税=36×16%=5.76(万元 )。
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