预约成功
1.2014 年 3 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 5 吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计 8 000 元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为( )元。
A.7 200
B.4 290
C.8 450
D.3 450
【答案】C
【解析】应纳消费税税额：[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)×消费税税率 +定额消费税=[8 000×(1+10%) +5×2 000 ×0.5]÷ (1-20%) ×20% +5 ×2 000 ×0.5=8 450(元)。
【知识点】第四章-第三节-消费税应纳税额的计算
2.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4 月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为 32 000 元，代垫辅助材料 2 000 元，加工费支出 50 000 元;烟丝厂上月留抵税额为 3 400 元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为 30%，成本利润率为 5%)，加工费专用发票经过认证，下列说法正确的是( )。
A.加工厂应纳增值税 5100 元。应代收代缴消费税 28 450 元
B.加工厂应纳增值税 10115 元，应纳消费税 15 000 元
C.加工厂应纳增值税 5100 元，应纳消费税 15 000 元
D.加工厂本月应纳增值税 18 020 元，应纳消费税 37800 元
【答案】D
【解析】受托自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格= (32 000 +2 000 +50 000)×(1+5%)÷(1 -30%)=126 000(元);增值税销项税=126 000 ×17%=21 420(元);本期缴纳增值税= 21 420 -3 400=18 020(元);烟丝应纳消费税：126000×30%= 37 800(元)。
【知识点】第四章-第三节-消费税应纳税额的计算
3.某啤酒厂销售甲类啤酒 10 吨给某商业公司，开具专用发票注明价款 42 760 元，收取包装物押金 1 500 元，另外收取本批次的塑料周转箱押金 3 000 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。
A.2300
B.2600
C.2200
D.2500
【答案】D
【解析】甲类啤酒适用消费税率是 250 元/吨。应纳消费税额=10×250=2 500(元)。
【知识点】第四章-第三节-消费税应纳税额的计算
4.实木地板含税金额 111.15，适用增值税税率 17 % ，消费税税率 5%，应交消费税为( )。
A.111.15÷(1-5%)×5%=5.85
B.111.15×5%=5.5575
C.111.15÷(1+17%)×5%=4.75
D.111.15÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=5
【答案】C
【解析】实木地板实行从价定率计征消费税。应纳税额=不含增值税销售额×比例税率
【知识点】第四章-第三节-消费税应纳税额的计算
5.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 8 月，收回委托乙企业加工的 100 标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为 100 万元的原材料，同时支付不含税加工费 20 万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税( )万元。(甲类卷烟消费税税率为 56%加 150 元/箱)
A.156.14
B.155.58
C.35.25
D.38.75
【答案】A
【解析】乙企业应代收代缴消费税=(100+20+100×150/10000)/(1-56%)×56%+100×150/10000=156.14 (万元)。
【知识点】第四章-第三节-消费税应纳税额的计算
