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1.甲公司为增值税一般纳税人，2013 年 5 月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为 117 万元，缴纳关税 11.7 万元。已知增值税税率为 17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.117×17%=19.89(万元)
B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)
C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)
D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)
【答案】B
【解析】纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率或征收率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。甲公司应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。
【知识点】第四章-第一节-增值税应纳税额的计算
2.2014 年 10 月甲公司进口货物一批，海关审定货价为 80 万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计 20 万元，缴纳关税税额 10 万元。已知增值税税率为 17%。甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。
A.(80+10)×17%=15.3(万元)
B.(80+20)×17%=17(万元)
C. 80×17%=13.6(万元)
D.(80+20+10)×17%=18.7(万元)
【答案】D
【解析】进口货物的完税价格包括进口货价及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。纳税人进口货物，应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率= (80+20+10)×17%=18.7(万元)。
【知识点】第四章-第一节-增值税应纳税额的计算
3.根据增值税法律制度的规定，企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的是()。
A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
B.生产企业销售货物时收取的包装物租金
C.承运部门的运输费用发票开具给购买方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费
D.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费
【答案】B
【解析】选项 B：生产企业销售货物时收取的包装物租金，应作为价外费用并入销售额计算增值税。
【知识点】第四章-第一节-增值税应纳税额的计算
4.某金店是增值税的一般纳税人，2013 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10 条，每条新项链的不含税销售额为 4000 元，收购旧项链的不含税金额为每条 2000 元，该笔业务的增值税销项税额为()元。
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
【答案】C
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的增值税销项税额=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。
【知识点】第四章-第一节-增值税应纳税额的计算
5.某商店为增值税一般纳税人，2012 年 6 月采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链对外销售价格 9000 元，旧项链作价 2000 元，向消费者收取新旧差价款 7000 元;另以“以旧换新”方式销售热水器一台，新热水器对外销售价格 2000 元，旧热水器作价 100 元，向消费者收取新旧差价款 1900 元。假如以上价款中均含增值税，增值税税率为 17%。根据增值税法律制度的规定，该商店应缴纳增值税()元。
A.1307.69
B.1598.29
C.1293.16
D.1583.76
【答案】A
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格;纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税;该商店应缴纳增值税=(7000+2000)÷(1+17%)×17%=1307.69 (元)。
【知识点】第四章-第一节-增值税应纳税额的计算
