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单项选择题
1.2013 年 4 月 12 日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为 3000 万元，预计合同总成本为 2100 万元，至 2013 年 12 月 31 日该企业实际发生总成本为 1400 万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本 1050 万元，2013 年度该企业应确认的该劳务收入为( )万元。
A.1400
B.2100
C.2900
D.1050
【答案】D
【解析】由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地估计，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，所以按照能够得到补偿的 1050 万元来确认劳务收入，2013 年度该企业应确认的劳务收入的金额为 1050 万元。
2.2016 年 12 月 1 日，甲公司接受乙公司委托为其提供软件开发劳务。截至 12 月 31 日，已发生劳务成本 32 万元，预计能够得到补偿 28 万元，此项劳务的完工进度无法确定。不考虑其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司应确认提供劳务收入的金额为()万元
A.0
B.28
C.32
D.4
【答案】B
【解析】已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。
3.企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本，应借记的会计科目是( )。
A.在途物资
B.主营业务成本
C.库存商品
D.发出商品
【答案】D
【解析】企业已经发出但不符合销售收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记 “库存商品”科目，不确认收入。
4.下列各项中，关于委托方采用支付手续费方式委托代销商品会计处理得表述正确得是()
A.发出商品时确认销售收入
B.收到受委托方代销清单时确认销售收入
C.支付得代销手续费计入主营业务成本
D.发出商品时暂不作会计处理
【答案】B
【解析】委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，支付的代销手续费计入销售费用，发出商品时借记“委托代销商品”，贷记“库存商品”。
5.2014 年 11 月 1 日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为 8 个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为 60000 元，当日收到乙公司 20000 元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至 2014 年 12 月 31 日，甲公司实际发生安装费 15000 元，预计至安装完成还将发生安装费 25000 元，该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。不考虑其他因素，甲公司 2014 年应确认的收入为( )元。
A.22500
B.15000
C.20000
D.60000
【答案】A
【解析】2014 年年末的完工进度=15000/(15000+25000)×100%=37.5%;2014 年应确认的收入 =60000×37.5%=22500(元)。
6.2016 年 8 月 2 日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为 300 万元。增值税税额为 51 万元。符合收入确认条件。9 月 15 日，乙公司发现该批商品外观有情况，要求按不含税销售价格给予 5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是( )。
A.冲减应交税费 2.55 万元
B.冲减主营业务收入 15 万元
C.增加销售费用 17.55 万元
D.冲减应收账款 17.55 万元
【答案】C
【解析】 2016 年 8 月 2 日，赊销商品： 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 9 月 15 日，发生销售折让：借：主营业务收入 15 应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55 贷：应收账款 17.55 借：银行存款 17.55 贷：应收账款 17.55
多项选择题
1.下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有( )。
A.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入
B.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入
D.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入
【答案】ACD
【解析】采用预收货款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入。
2.下列各项中，属于企业让渡资产使用权收入的有()
A.股权投资取得的现金股利
B.处置无形资产取得的净收益
C.接受捐赠取得的现金
D.出租固定资产取得的租金
【答案】AD
【解析】选项 B.C 计入营业外收入，不属于让渡资产使用权收入。
3.下列各项中，属于工业企业营业收入的有( )。
A.出租无形资产的租金收入
B.债券投资的利息收入
C.出售无形资产的净收益
D.销售产品取得的收入
【答案】AD
【解析】B 计入投资收益、C 计入营业外收入。
4.下列各项中，关于企业销售商品业务的会计处理表述正确的有( )。
A.预收款方式下，在收到预收款时确认收入
B.交款提货方式下，在开出发票账单并收到货款时确认收入
C.发生的销售折让确认为财务费用
D.确认收入金额时不考虑预计可能发生的现金折扣
【答案】BD
【解析】预收款销售方式下，通常在发出商品时确认收入，选项 A 错误;销售时发生的销售折让冲减销售收入，选项 C 错误。
5.2015年11月30日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳动合同，合同总价款为70000 元。当日，甲公司收到乙公司预付的合同款 30000 元。截止当年 12 月 31 日，甲公司累计发生与合同相关的劳务成本 20000 元，估计还将发生 30000 元。甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工程度，并按完工百分比法确认劳务收入。下列各项中，不考虑其他因素，关于甲公司 2015 年 12 月 31 日的会计处理结果正确的有( )。
A.对营业利润影响额为 8000 元
B.劳务完工程度为 40%
C.确认劳务收入 30000 元
D.结转劳务成本 20000 元
【答案】ABD
【解析】2015 年 12 月 31 日，应确认完工进度=20000/(20000+30000)×100%=40%，选项 B 正确;应确认劳务收入=70000×40%=28000(元)，选项 C 错误;应确认劳务成本=(20000+30000) ×40%=20000(元)，选项 D 正确;影响营业利润金额=28000-20000=8000(元)，选项 A 正确。
6.下列各项中，关于收入确认表述正确的有( )。
A.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入
B.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入
C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认
D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥并发出商品时确认收入
【答案】BCD
【解析】采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，选项 A 错误。
判断题
1.企业债权投资获得的利息收入属于让渡资产使用权收入。( )
【答案】√
【解析】让渡货币资金使用权。
2.企业对外提供的劳务分属不同会计期间且资产负债日提供劳务的交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认其当期劳务收入。( )
【答案】√
3.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，企业应在销售折让发生时冲减当期销售商品收入。( )
【答案】√
【解析】冲减当期销售商品收入。
4.企业提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认劳务收入。( )
【答案】√
5.让渡资产使用权合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。( )
【答案】√
6.企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在发出商品时确认销售收入。( )
【答案】×
【解析】企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。
不定项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售商品均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2016 年 9 月该公司发生有关业务如下，
(1) 1 日，向乙公司销售商品 1 万件，每件不含增值税的商品标价为 50 元、成本为 30 元。由于是批量销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣。甲公司开具了增值税专用发票，款项尚未收到。
(2) 6 日，向丙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，増值税税额为 17 万元。该批商品的实际成本为 60 万元.销售合同中规定的现金折扣条件为 2/10, 1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。14 日，收到丙公司扣除现金折扣后的全部款项。
(3) 15 日，乙公司在商品验收入库时发现部分商品存在质量问题，要求甲公司给予 20%的销售折让，甲公司同意乙公司的要求，并开具增值税专用发票(红字)。
(4) 20 曰，丙公司验收商品时发现其规格与销售合同存在重大差异，要求甲公司全部退货，甲公司同意。25 日，甲公司收到商品并向丙公司开具增值税专用发票(红字)，同日退回所收丙公司全部款项。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据材料(1)，甲公司应计入(主营业务收入)科目的金额是()万元
A.45
B.50
C.58.5
D.52.65
2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司现金折扣会计处理结果的表述正确的是()
A.“财务费用”科目贷方登记 1 万元
B.“财务费用”科目借方登记 1 万元
C.“财务费用”科目借方登记 2 万元
D.“财务费用”科目贷方登记 2 万元
3.根据资料(1)和(3)，下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理的表述正确的是()
A.将销售折让金额确认为财务费用
B.根据增值税专用发票(红字)冲减应交增值税销项税额
C.按销售折让金额冲减主营业务收入
D.按销售折让比例冲减主营业务成本
4.根据资料(2)和(4)，下列各项中，甲公司销售退回会计处理正确的是()
A.借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 115 财务费用 2
B.借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 117
C.借：主营业务收入 100 财务费用 1 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 118
D.借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60
5.根据材料(1)至(4)，下列各项中，上述商品销售业务对甲公司 2016 年 9 月利润表项目本期金额的影响正确的是()
A.“财务费用”项目增加 2 万元
B.“营业利润”项目增加 4 万元
C.“营业收入”项目增加 36 万元
D.“营业成本”项目增加 30 万元
1.【答案】A 50*0.9=45 50 万乘以九折为 45 万元。
2.【答案】C
【解析】100 万有 2%收不回来，因此有 2 万元。少收 2 万元，则费用增加，财务费用借方登记 2 万元。
3.【答案】BC
【解析】按销售折让金额冲减主营业务收入，根据增值税专用发票(红字)冲减应交增值税销项税额。
4.【答案】AD
【解析】借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 115 财务费用 2 借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60
5.【答案】CD
【解析】营业收入：50*0.9*0.8=36 营业成本 30 万
2.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2016 年 11 月，该企业发生的经济业务如下:
(1)1 日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为 80 万元，增值税税为 13.6 万元。实际成本为 35 万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。
(2)5 日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为 1000 万元。增值税额为 170 万元。实际成本为 800 万元，为客户代垫运输费 5 万元(不考虑增值税)，全部款项已办妥托收手续。
(3)10 日，向 T 企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为 40 万元，增值税税额为 6.8 万元，实际成本为 22 万元。销售合同规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。计算现金折扣不考虑增值税。18 日，收到结算销售款项并存入银行。
(4)25 日，收到丁企业退回本月 10 购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票。并退回相关款项。
要求: 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用位用万元表示)
1.根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的是( )。
A.确认应收账款 93.6 万元
B.结转主营业务成本 35 万元
C.确认主营业务收入 80 万元
D.确认应收票据 93.6 万元
2.根据资料(2)，甲企业向丙企业销售商品应确认的应收账款是( )万元。
A.1 000
B.1 175
C.1 005
D.1 170
3.根据资料(3)，下列各项中，甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是()。
A.收到客户款项时借：银行存款 46 销售费用 0.8 贷：应收账款 46.8
B.结转销售商品成本时：借：主营业务成本 22 贷：库存商品 22
C.确认销售商品收入时借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额)6.8
D.收到客户款项时：借：银行存款 46 财务费用 0.8 贷：应收账款 46.8
4.根据资料(3)和(4)，下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的是 ( )。
A.应交税费减少 6.8 万元
B.主营业务成本增加 22 万元
C.财务费用减少 0.8 万元
D.应收账款减少 46.8 万元
5.根据资料(1)至(4)，甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期金额的影响是( )万元。
A.245
B.240
C.263
D.262.2
1.【答案】BCD
【解析】借：应收票据 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额)13.6 借：主营业务成本 35 贷：库存商品 35
2.【答案】B
【解析】借：应收账款 1175 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额)170 银行存款 5 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800
3.【答案】BCD
【解析】 10 日：借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额)6.8 借：主营业务成本 22 贷：库存商品 22 15 日：借：银行存款 46 财务费用 0.8 贷：应收账款 46.8
4.【答案】AC
【解析】根据资料(3)资料(4)，25 日的处理如下：借：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额)6.8 贷：银行存款 46 财务费用 0.8 借：库存商品 22 贷：主营业务成本 22
5.【答案】A
【解析】甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期金额的影响=(80-35)(资料(1))+(1000-800)(资料(2))=245(万元)。
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014 年 12 月，甲公司发生如下交易或事项。
(1)1 日，与乙公司签订为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 300 万元。至 12 月 31 日，已经预收合同款 220 万元，实际发生劳务成本 140 万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本 60 万元。不考虑相关税费，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
(2)5 日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为 200 万元(不含增值税)，实际成本为 100 万元。由于成批销售，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月 20 日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。
(3)10 日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 30 万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销 15 万元。
(4)15 日，因商品质量原因，甲公司对本年 9 月份销售给客户的一批商品按售价给予 5%的销售折让，该批商品原售价为 200 万元，增值税税额为 34 万元，实际成本为 180 万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。
(5)25 日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金 10 万元存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司 12 月 31 日会计处理结果正确的是( )。
A.结转提供劳务成本 140 万元
B.结转提供劳务成本 154 万元
C.确认提供劳务收入 210 万元
D.确认提供劳务收入 220 万元
(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 180 万元
B.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 200 万元
C.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.34 万元
D.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.106 万元
(3)根据资料(3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是( )。
A.收取使用费时：借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30
B.结转摊销时：借：其他业务成本 15 贷：累计摊销 15
C.收取使用费时：借：银行存款 30 贷：营业外收入 30
D.结转摊销时：借：主营业务成本 15 贷：累计摊销 15
(4)根据资料(4)、(5)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是( )。
A.主营业务收入减少 10 万元
B.主营业务成本减少 9 万元
C.营业外收入增加 10 万元
D.发生销售折让不影响主营业务成本
(5)根据资料(1)至(5)，甲公司本期应确认的“营业收入”项目的金额是( )万元。
A.390
B.400
C.410
D.420
【答案】(1)AC;(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C
【解析】
(1)2014 年 12 月 31 日劳务完工进度=140/(140+60)=70%;确认提供劳务收入=140/(140+60) ×300=210(万元)。
(2)销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认，主营业务收入=200×(1-10%)=180(万元);确认的现金折扣应计入财务费用，丙公司 20 日付款，应给予其 1%的现金折扣，财务费用=200 ×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元)。
(3)让渡资产使用权的使用费收入，一般通过其他业务收入科目核算;所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算;一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当一次性确认收入;甲公司转让专利使用权的会计分录如下：收取使用费时，借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30 结转摊销时，借：其他业务成本 15 贷：累计摊销 15
(4)已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，减少的主营业务收入=200×5%=10(万元);发生销售折让不涉及商品的退回，不影响主营业务成本;收到与收益相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
(5)“营业收入”金额=210(资料 1)+180(资料 2)+30(资料 3)-10(资料 4)=410(万元)。
4.甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税，2014 年 10 月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1 日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为 100 万元，实际成本为 80 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税，当日发出商品并确认收入。6 日乙公司支付货款。
(2)5 日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为 60 万元，售价总额为 80 万元。当日收到丙公司预付商品售价总额的 50%，余款于 20 日发出商品时结清。
(3)15 日，委托丁公司销售商品 100 件，每件成本为 0.8 万元，商品已经发出，合同约定，丁公司按每件 1 万元对外销售，甲公司按商品售价的 10%向丁公司支付手续费。31 日，丁公司销售商品 50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为 50万元，增值税税额为 8.5万元，款项已收到，31 日甲公司收到丁公司代销清单，并开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20 日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为 40 万元，增值税税额为 6.8 万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为 30 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司 2014 年 10 月 1 日的会计处理结果正确的是( )。
A.“应收账款”科目增加 105.3 万元
B.“主营业务收入”科目增加 100 万元
C.“主营业务收入”科目增加 90 万元
D.“应收账款”科目增加 117 万元
(2)根据资料(1)，甲公司 2014 年 10 月 6 日应确认的现金折扣是( )万元。
A.2
B.1
C.1.8
D.0.9
(3)根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.收到剩余款项并交付商品时应确认主营业务收入 80 万元
B.2014 年 10 月 5 日应确认主营业务收入 40 万元
C.2014 年 10 月 5 日应确认预收账款 40 万元
D.收到剩余款项并将交付商品时应确认主营业务收入 40 万元
(4)根据资料(3)，下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的是( )。
A.“主营业务收入”科目增加 50 万元
B.“主营业务成本”科目增加 40 万元
C.“销售费用”科目增加 5 万元
D.“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目增加 8.5 万元
(5)根据资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司 2014 年 10 月份利润表“营业利润”项目本期金额是( )万元。
A.25
B.43.2
C.28.2
D.30
【答案】(1)AC;(2)C;(3)AC;(4)ABCD;(5)B
【解析】
(1)向乙公司销售商品的相关分录如下：借：应收账款 105.3 贷：主营业务收入 90(100-100×10%) 应交税费—应交增值税(销项税额) 15.3 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80
(2)计算现金折扣时不考虑增值税，10 月 6 日付款适用 2%的现金折扣条件。确认的现金折扣 =90×2%=1.8(万元)。
(3)采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，2014 年 10 月 5 日尚未发出商品，不应确认主营业务收入，预收的款项确认为预收账款。2014 年 10 月 5 日甲公司收到丙公司预付款时：借：银行存款 40 贷：预收账款 40 选项 B 错误，选项 C 正确; 收到剩余款项并交付商品时：借：预收账款 40 银行存款 53.6 贷：主营业务收入 80 应交税费—应交增值税(销项税额) 13.6 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 选项 A 正确，选项 D 错误。
(4)甲公司收到丁公司代销清单时的会计处理如下：借：应收账款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本 40 贷：委托代销商品 40 借：销售费用 5 贷：应收账款 5
(5)营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。甲公司 2014 年 10 月份利润表“营业利润”项目本期金额=90(资料 1)+80(资料 2)+50(资料 3)+40(资料 4)-[80(资料 1)+60(资料 2)+40(资料 3)+30(资料 4)]-1.8(资料 1)-5(资料 3)=43.2(万元)。
5.甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M 产品的单位成本为 80 元。2016 年 7 月该公司发生下列业务：
(1)1 日，向乙公司销售 M 产品 8000 件，开具增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 13.6 万元。商品当日已发出。甲公司上月已预收乙公司 30 万货款，余款于当日款项并存入银行。
(2)3 日，与丙公司签订一项劳务合同，期限为 9 个月，合同总收入 225 万元(不含增值税)，已预收 135 万元。该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入，完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，截止 7 月 31 日已发生成本 32 万元，预计完成该合同义务还将发生成本 28 万元。
(3)5 日，采用托收承付方式向丁公司销售 M 商品 7500 件，开具的增值税专用发票上注明的价款为 75 万元，增值税税额为 12,75 万元，销售金额中规定的现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30。10 日，收到丁公司支付的款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。
(4)6 日，按照与戊公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用生产设备出租给戊公司 。31 日收取当月租金 2 万元(不含增值税)存入银行。该设备原价 60 万元，预计净残值为零，采用年限平均法案 10 年计提折旧，未计提减值准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题
1.根据期初资料和资料(1)，下列各项，甲公司会计处理正确的是( )。 1 日，向乙公司销售 M 产品 8000 件，开具增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 13.6 万元。商品当日已发出。甲公司上月已预收乙公司 30 万货款，余款于当日款项并存入银行。
A.上月收到预收货款时：借：银行存款 30 贷： 预收账款 30
B.1 日发出商品收到余款时：借：预收账款 30 银行存款 63.6 贷： 主营业务收入 80 应交收费——应交增值税(销项税额)13.6
C.上月收到预收货款时：借：银行存款 30 贷： 主营业务收入 25.64 应交收费——应交增值税(销项税额) 4.36
D.1 日发出商品收到余款时借：银行存款 63.6 贷：主营业务收入 54.36 应交收费——应交增值税(销项税额)9.24
2.根据资料(2),2016 年 7 月甲公司应确认的劳务收入时( )万元。
A.120
B.32
C.135
D.225
3.根据期初资料和资料(3)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是( )。
A.5 日，确认销售商品收入 75 万元
B.10 日，确认财务费用 0.75 万元
C.5 日，确认销售商品收入 73.5
D.10 日，确认财务费用 1.5 万元
4.根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是( )。
A.当月出租设备计提折旧确认制造费用 6 万元
B.当月出租设备计提折旧确认其他业务成本 0.5 万元
C.当月收取租金确认其他业务收入 2 万元
D.当月收取租金确认营业外收入 2 万元
5.根据期初资料和资料(1)至(4)，2016 年 7 月甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是( )。
A.营业收入为 200 万元
B.营业成本为 156 万元
C.营业成本为 156.5 万元
D.营业收入为 156.5 万元
1.【答案】AB
【解析】上月收到预收货款时：借：银行存款 30 贷：预收账款 30 1 日发出商品收到余款时：借：预收账款 30 银行存款 63.6 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
2.【答案】A
【解析】225*32/60=120
3.【答案】AD
【解析】借：应收账款 762750 贷：主营业务收入 75 0000 应交税费---应交增值税(销项税)12750 借： 财务费用 15000 贷：应收账款 15000
4.【答案】BC
【解析】折旧额 60/10/12=0.5; 当月租金 2 万元确认其他业务收入 2 万元 。
5.【答案】C
【解析】营业成本=8000*80+32+7500*80+0.5=156.5 营业收入=80+120+75+2=277