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【必考点清单】占 18-25 分
必考点 1：一般商品销售的会计处理(不定项)
必考点 2：商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的会计处理(不定项)
必考点 3：支付手续费方式下委托代销的会计处理(不定项)
必考点 4：提供劳务交易结果的可靠估计条件
必考点 5：提供劳务交易结果不能可靠估计的会计处理
必考点 6：让渡资产使用权业务构成
必考点 7：其他业务成本核算内容
必考点 8：税金及附加核算内容
必考点 9：管理费用核算内容
必考点 10：销售费用核算内容
必考点 11：财务费用核算内容
必考点 12：计算营业利润
必考点 13：计算利润总额
必考点 14：营业外收入核算内容
必考点 15：营业外支出核算内容
必考点 16：计算应交所得税
必考点 17：计算所得税费用
必考点 18：结转本年利润的方法(表结法和账结法概念)
【必考点试题】
【收入必考点】
1.2013 年 4 月 12 日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为 3000 万元，预计合同总成本为 2100 万元，至 2013 年 12 月 31 日该企业实际发生总成本为 1400 万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本 1050 万元，2013 年度该企业应确认的该劳务收入为( )万元。
A.1400
B.2100
C.2900
D.1050
【答案】D
【解析】由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地估计，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，所以按照能够得到补偿的 1050 万元来确认劳务收入，2013 年度该企业应确认的劳务收入的金额为 1050 万元。
2.下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有( )。
A.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入
B.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入
D.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入
【答案】ACD
【解析】采用预收货款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入。
3.企业对外提供的劳务分属不同会计期间且资产负债日提供劳务的交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认其当期劳务收入。( )
【答案】√
4.下列各项中，属于企业让渡资产使用权收入的有()
A.股权投资取得的现金股利
B.处置无形资产取得的净收益
C.接受捐赠取得的现金
D.出租固定资产取得的租金
【答案】AD
【解析】选项 B.C 计入营业外收入，不属于让渡资产使用权收入。
5.企业债权投资获得的利息收入属于让渡资产使用权收入。( )
【答案】√
【解析】让渡货币资金使用权。
6.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，企业应在销售折让发生时冲减当期销售商品收入。( )
【答案】√
【解析】冲减当期销售商品收入。
7.下列各项中，属于工业企业营业收入的有( )。
A.出租无形资产的租金收入
B.债券投资的利息收入
C.出售无形资产的净收益
D.销售产品取得的收入
【答案】AD
【解析】B 计入投资收益、C 计入营业外收入。
8.2016 年 12 月 1 日，甲公司接受乙公司委托为其提供软件开发劳务。截至 12 月 31 日，已发生劳务成本 32 万元，预计能够得到补偿 28 万元，此项劳务的完工进度无法确定。不考虑其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司应确认提供劳务收入的金额为()万元
A.0
B.28
C.32
D.4
【答案】B
【解析】已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。
9.企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本，应借记的会计科目是( )。
A.在途物资
B.主营业务成本
C.库存商品
D.发出商品
【答案】D
【解析】企业已经发出但不符合销售收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记 “库存商品”科目，不确认收入。
10.下列各项中，关于委托方采用支付手续费方式委托代销商品会计处理得表述正确得是()
A.发出商品时确认销售收入
B.收到受委托方代销清单时确认销售收入
C.支付得代销手续费计入主营业务成本
D.发出商品时暂不作会计处理
【答案】B
【解析】委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，支付的代销手续费计入销售费用，发出商品时借记“委托代销商品”，贷记“库存商品”。
11.2014 年 11 月 1 日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为 8 个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为 60000 元，当日收到乙公司 20000 元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至 2014 年 12 月 31 日，甲公司实际发生安装费 15000 元，预计至安装完成还将发生安装费 25000 元，该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。不考虑其他因素，甲公司 2014 年应确认的收入为( )元。
A.22500
B.15000
C.20000
D.60000
【答案】A
【解析】2014 年年末的完工进度=15000/(15000+25000)×100%=37.5%;2014 年应确认的收入 =60000×37.5%=22500(元)。
12.企业提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认劳务收入。( )
【答案】√
13.下列各项中，关于企业销售商品业务的会计处理表述正确的有( )。
A.预收款方式下，在收到预收款时确认收入
B.交款提货方式下，在开出发票账单并收到货款时确认收入
C.发生的销售折让确认为财务费用
D.确认收入金额时不考虑预计可能发生的现金折扣
【答案】BD
【解析】预收款销售方式下，通常在发出商品时确认收入，选项 A 错误;销售时发生的销售折让冲减销售收入，选项 C 错误。
14.2015年11月30日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳动合同，合同总价款为70000 元。当日，甲公司收到乙公司预付的合同款 30000 元。截止当年 12 月 31 日，甲公司累计发生与合同相关的劳务成本 20000 元，估计还将发生 30000 元。甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工程度，并按完工百分比法确认劳务收入。下列各项中，不考虑其他因素，关于甲公司 2015 年 12 月 31 日的会计处理结果正确的有( )。
A.对营业利润影响额为 8000 元
B.劳务完工程度为 40%
C.确认劳务收入 30000 元
D.结转劳务成本 20000 元
【答案】ABD
【解析】2015 年 12 月 31 日，应确认完工进度=20000/(20000+30000)×100%=40%，选项 B 正确;应确认劳务收入=70000×40%=28000(元)，选项 C 错误;应确认劳务成本=(20000+30000) ×40%=20000(元)，选项 D 正确;影响营业利润金额=28000-20000=8000(元)，选项 A 正确。
15.2016 年 8 月 2 日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为 300 万元。增值税税额为 51 万元。符合收入确认条件。9 月 15 日，乙公司发现该批商品外观有情况，要求按不含税销售价格给予 5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是( )。
A.冲减应交税费 2.55 万元
B.冲减主营业务收入 15 万元
C.增加销售费用 17.55 万元
D.冲减应收账款 17.55 万元
【答案】C
【解析】 2016 年 8 月 2 日，赊销商品： 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 9 月 15 日，发生销售折让：借：主营业务收入 15 应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55 贷：应收账款 17.55 借：银行存款 17.55 贷：应收账款 17.55
16.下列各项中，关于收入确认表述正确的有( )。
A.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入
B.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入
C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认
D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥并发出商品时确认收入
【答案】BCD
【解析】采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，选项 A 错误。
17.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售商品均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2016 年 9 月该公司发生有关业务如下，
(1) 1 日，向乙公司销售商品 1 万件，每件不含增值税的商品标价为 50 元、成本为 30 元。由于是批量销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣。甲公司开具了增值税专用发票，款项尚未收到。
(2) 6 日，向丙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，増值税税额为 17 万元。该批商品的实际成本为 60 万元.销售合同中规定的现金折扣条件为 2/10, 1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。14 日，收到丙公司扣除现金折扣后的全部款项。
(3) 15 日，乙公司在商品验收入库时发现部分商品存在质量问题，要求甲公司给予 20%的销售折让，甲公司同意乙公司的要求，并开具增值税专用发票(红字)。
(4) 20 曰，丙公司验收商品时发现其规格与销售合同存在重大差异，要求甲公司全部退货，甲公司同意。25 日，甲公司收到商品并向丙公司开具增值税专用发票(红字)，同日退回所收丙公司全部款项。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据材料(1)，甲公司应计入(主营业务收入)科目的金额是()万元
A.45
B.50
C.58.5
D.52.65
2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司现金折扣会计处理结果的表述正确的是()
A.“财务费用”科目贷方登记 1 万元
B.“财务费用”科目借方登记 1 万元
C.“财务费用”科目借方登记 2 万元
D.“财务费用”科目贷方登记 2 万元
3.根据资料(1)和(3)，下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理的表述正确的是()
A.将销售折让金额确认为财务费用
B.根据增值税专用发票(红字)冲减应交增值税销项税额
C.按销售折让金额冲减主营业务收入
D.按销售折让比例冲减主营业务成本
4.根据资料(2)和(4)，下列各项中，甲公司销售退回会计处理正确的是()
A.借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 115 财务费用 2
B.借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 117
C.借：主营业务收入 100 财务费用 1 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 118
D.借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60
5.根据材料(1)至(4)，下列各项中，上述商品销售业务对甲公司 2016 年 9 月利润表项目本期金额的影响正确的是()
A.“财务费用”项目增加 2 万元
B.“营业利润”项目增加 4 万元
C.“营业收入”项目增加 36 万元
D.“营业成本”项目增加 30 万元
1.【答案】A 50*0.9=45 50 万乘以九折为 45 万元。
2.【答案】C
【解析】100 万有 2%收不回来，因此有 2 万元。少收 2 万元，则费用增加，财务费用借方登记 2 万元。
3.【答案】BC
【解析】按销售折让金额冲减主营业务收入，根据增值税专用发票(红字)冲减应交增值税销项税额。
4.【答案】AD
【解析】借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 115 财务费用 2 借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60
5.【答案】CD
【解析】营业收入：50*0.9*0.8=36 营业成本 30 万
18.让渡资产使用权合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。( )
【答案】√
19.企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在发出商品时确认销售收入。( )
【答案】×
【解析】企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。
20.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2016 年 11 月，该企业发生的经济业务如下:
(1)1 日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为 80 万元，增值税税为 13.6 万元。实际成本为 35 万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。
(2)5 日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为 1000 万元。增值税额为 170 万元。实际成本为 800 万元，为客户代垫运输费 5 万元(不考虑增值税)，全部款项已办妥托收手续。
(3)10 日，向 T 企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为 40 万元，增值税税额为 6.8 万元，实际成本为 22 万元。销售合同规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。计算现金折扣不考虑增值税。18 日，收到结算销售款项并存入银行。
(4)25 日，收到丁企业退回本月 10 购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票。并退回相关款项。
要求: 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用位用万元表示)
1.根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的是( )。
A.确认应收账款 93.6 万元
B.结转主营业务成本 35 万元
C.确认主营业务收入 80 万元
D.确认应收票据 93.6 万元
2.根据资料(2)，甲企业向丙企业销售商品应确认的应收账款是( )万元。
A.1 000
B.1 175
C.1 005
D.1 170
3.根据资料(3)，下列各项中，甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是()。
A.收到客户款项时借：银行存款 46 销售费用 0.8 贷：应收账款 46.8
B.结转销售商品成本时：借：主营业务成本 22 贷：库存商品 22
C.确认销售商品收入时借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额)6.8
D.收到客户款项时：借：银行存款 46 财务费用 0.8 贷：应收账款 46.8
4.根据资料(3)和(4)，下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的是 ( )。
A.应交税费减少 6.8 万元
B.主营业务成本增加 22 万元
C.财务费用减少 0.8 万元
D.应收账款减少 46.8 万元
5.根据资料(1)至(4)，甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期金额的影响是( )万元。
A.245
B.240
C.263
D.262.2
1.【答案】BCD
【解析】借：应收票据 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额)13.6 借：主营业务成本 35 贷：库存商品 35
2.【答案】B
【解析】借：应收账款 1175 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额)170 银行存款 5 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800
3.【答案】BCD
【解析】 10 日：借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额)6.8 借：主营业务成本 22 贷：库存商品 22 15 日：借：银行存款 46 财务费用 0.8 贷：应收账款 46.8
4.【答案】AC
【解析】根据资料(3)资料(4)，25 日的处理如下：借：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额)6.8 贷：银行存款 46 财务费用 0.8 借：库存商品 22 贷：主营业务成本 22
5.【答案】A
【解析】甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期金额的影响=(80-35)(资料(1))+(1000-800)(资料(2))=245(万元)。
21.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014 年 12 月，甲公司发生如下交易或事项。
(1)1 日，与乙公司签订为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 300 万元。至 12 月 31 日，已经预收合同款 220 万元，实际发生劳务成本 140 万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本 60 万元。不考虑相关税费，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
(2)5 日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为 200 万元(不含增值税)，实际成本为 100 万元。由于成批销售，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月 20 日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。
(3)10 日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 30 万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销 15 万元。
(4)15 日，因商品质量原因，甲公司对本年 9 月份销售给客户的一批商品按售价给予 5%的销售折让，该批商品原售价为 200 万元，增值税税额为 34 万元，实际成本为 180 万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。
(5)25 日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金 10 万元存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司 12 月 31 日会计处理结果正确的是( )。
A.结转提供劳务成本 140 万元
B.结转提供劳务成本 154 万元
C.确认提供劳务收入 210 万元
D.确认提供劳务收入 220 万元
(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 180 万元
B.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 200 万元
C.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.34 万元
D.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.106 万元
(3)根据资料(3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是( )。
A.收取使用费时：借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30
B.结转摊销时：借：其他业务成本 15 贷：累计摊销 15
C.收取使用费时：借：银行存款 30 贷：营业外收入 30
D.结转摊销时：借：主营业务成本 15 贷：累计摊销 15
(4)根据资料(4)、(5)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是( )。
A.主营业务收入减少 10 万元
B.主营业务成本减少 9 万元
C.营业外收入增加 10 万元
D.发生销售折让不影响主营业务成本
(5)根据资料(1)至(5)，甲公司本期应确认的“营业收入”项目的金额是( )万元。
A.390
B.400
C.410
D.420
【答案】(1)AC;(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C
【解析】
(1)2014 年 12 月 31 日劳务完工进度=140/(140+60)=70%;确认提供劳务收入=140/(140+60) ×300=210(万元)。
(2)销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认，主营业务收入=200×(1-10%)=180(万元);确认的现金折扣应计入财务费用，丙公司 20 日付款，应给予其 1%的现金折扣，财务费用=200 ×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元)。
(3)让渡资产使用权的使用费收入，一般通过其他业务收入科目核算;所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算;一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当一次性确认收入;甲公司转让专利使用权的会计分录如下：收取使用费时，借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30 结转摊销时，借：其他业务成本 15 贷：累计摊销 15
(4)已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，减少的主营业务收入=200×5%=10(万元);发生销售折让不涉及商品的退回，不影响主营业务成本;收到与收益相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
(5)“营业收入”金额=210(资料 1)+180(资料 2)+30(资料 3)-10(资料 4)=410(万元)。
22.甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税，2014 年 10 月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1 日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为 100 万元，实际成本为 80 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税，当日发出商品并确认收入。6 日乙公司支付货款。
(2)5 日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为 60 万元，售价总额为 80 万元。当日收到丙公司预付商品售价总额的 50%，余款于 20 日发出商品时结清。
(3)15 日，委托丁公司销售商品 100 件，每件成本为 0.8 万元，商品已经发出，合同约定，丁公司按每件 1 万元对外销售，甲公司按商品售价的 10%向丁公司支付手续费。31 日，丁公司销售商品 50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为 50万元，增值税税额为 8.5万元，款项已收到，31 日甲公司收到丁公司代销清单，并开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20 日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为 40 万元，增值税税额为 6.8 万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为 30 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司 2014 年 10 月 1 日的会计处理结果正确的是( )。
A.“应收账款”科目增加 105.3 万元
B.“主营业务收入”科目增加 100 万元
C.“主营业务收入”科目增加 90 万元
D.“应收账款”科目增加 117 万元
(2)根据资料(1)，甲公司 2014 年 10 月 6 日应确认的现金折扣是( )万元。
A.2
B.1
C.1.8
D.0.9
(3)根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.收到剩余款项并交付商品时应确认主营业务收入 80 万元
B.2014 年 10 月 5 日应确认主营业务收入 40 万元
C.2014 年 10 月 5 日应确认预收账款 40 万元
D.收到剩余款项并将交付商品时应确认主营业务收入 40 万元
(4)根据资料(3)，下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的是( )。
A.“主营业务收入”科目增加 50 万元
B.“主营业务成本”科目增加 40 万元
C.“销售费用”科目增加 5 万元
D.“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目增加 8.5 万元
(5)根据资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司 2014 年 10 月份利润表“营业利润”项目本期金额是( )万元。
A.25
B.43.2
C.28.2
D.30
【答案】(1)AC;(2)C;(3)AC;(4)ABCD;(5)B
【解析】
(1)向乙公司销售商品的相关分录如下：借：应收账款 105.3 贷：主营业务收入 90(100-100×10%) 应交税费—应交增值税(销项税额) 15.3 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80
(2)计算现金折扣时不考虑增值税，10 月 6 日付款适用 2%的现金折扣条件。确认的现金折扣 =90×2%=1.8(万元)。
(3)采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，2014 年 10 月 5 日尚未发出商品，不应确认主营业务收入，预收的款项确认为预收账款。2014 年 10 月 5 日甲公司收到丙公司预付款时：借：银行存款 40 贷：预收账款 40 选项 B 错误，选项 C 正确; 收到剩余款项并交付商品时：借：预收账款 40 银行存款 53.6 贷：主营业务收入 80 应交税费—应交增值税(销项税额) 13.6 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 选项 A 正确，选项 D 错误。
(4)甲公司收到丁公司代销清单时的会计处理如下：借：应收账款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本 40 贷：委托代销商品 40 借：销售费用 5 贷：应收账款 5
(5)营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。甲公司 2014 年 10 月份利润表“营业利润”项目本期金额=90(资料 1)+80(资料 2)+50(资料 3)+40(资料 4)-[80(资料 1)+60(资料 2)+40(资料 3)+30(资料 4)]-1.8(资料 1)-5(资料 3)=43.2(万元)。
23.甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M 产品的单位成本为 80 元。2016 年 7 月该公司发生下列业务：
(1)1 日，向乙公司销售 M 产品 8000 件，开具增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 13.6 万元。商品当日已发出。甲公司上月已预收乙公司 30 万货款，余款于当日款项并存入银行。
(2)3 日，与丙公司签订一项劳务合同，期限为 9 个月，合同总收入 225 万元(不含增值税)，已预收 135 万元。该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入，完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，截止 7 月 31 日已发生成本 32 万元，预计完成该合同义务还将发生成本 28 万元。
(3)5 日，采用托收承付方式向丁公司销售 M 商品 7500 件，开具的增值税专用发票上注明的价款为 75 万元，增值税税额为 12,75 万元，销售金额中规定的现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30。10 日，收到丁公司支付的款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。
(4)6 日，按照与戊公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用生产设备出租给戊公司 。31 日收取当月租金 2 万元(不含增值税)存入银行。该设备原价 60 万元，预计净残值为零，采用年限平均法案 10 年计提折旧，未计提减值准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题
1.根据期初资料和资料(1)，下列各项，甲公司会计处理正确的是( )。 1 日，向乙公司销售 M 产品 8000 件，开具增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 13.6 万元。商品当日已发出。甲公司上月已预收乙公司 30 万货款，余款于当日款项并存入银行。
A.上月收到预收货款时：借：银行存款 30 贷： 预收账款 30
B.1 日发出商品收到余款时：借：预收账款 30 银行存款 63.6 贷： 主营业务收入 80 应交收费——应交增值税(销项税额)13.6
C.上月收到预收货款时：借：银行存款 30 贷： 主营业务收入 25.64 应交收费——应交增值税(销项税额) 4.36
D.1 日发出商品收到余款时借：银行存款 63.6 贷：主营业务收入 54.36 应交收费——应交增值税(销项税额)9.24
2.根据资料(2),2016 年 7 月甲公司应确认的劳务收入时( )万元。
A.120
B.32
C.135
D.225
3.根据期初资料和资料(3)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是( )。
A.5 日，确认销售商品收入 75 万元
B.10 日，确认财务费用 0.75 万元
C.5 日，确认销售商品收入 73.5
D.10 日，确认财务费用 1.5 万元
4.根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是( )。
A.当月出租设备计提折旧确认制造费用 6 万元
B.当月出租设备计提折旧确认其他业务成本 0.5 万元
C.当月收取租金确认其他业务收入 2 万元
D.当月收取租金确认营业外收入 2 万元
5.根据期初资料和资料(1)至(4)，2016 年 7 月甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是( )。
A.营业收入为 200 万元
B.营业成本为 156 万元
C.营业成本为 156.5 万元
D.营业收入为 156.5 万元
1.【答案】AB
【解析】上月收到预收货款时：借：银行存款 30 贷：预收账款 30 1 日发出商品收到余款时：借：预收账款 30 银行存款 63.6 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
2.【答案】A
【解析】225*32/60=120
3.【答案】AD
【解析】借：应收账款 762750 贷：主营业务收入 75 0000 应交税费---应交增值税(销项税)12750 借： 财务费用 15000 贷：应收账款 15000
4.【答案】BC
【解析】折旧额 60/10/12=0.5; 当月租金 2 万元确认其他业务收入 2 万元 。
5.【答案】C
【解析】营业成本=8000*80+32+7500*80+0.5=156.5 营业收入=80+120+75+2=277
【费用必考点】
1.下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有()。
A.行政管理部门发生的固定资产修理费
B.销售原材料所结转的实际成本
C.预计的产品质量保证损失
D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的折旧
【答案】BD
【解析】选项 A 计入管理费用,选项 C 计入销售费用。
2.下列各项中，不应计入企业管理费用的是( )。
A.计提的生产车间职工养老保险费
B.发生的内部控制建设咨询费用
C.应向董事会成员支付的津贴
D.发生的会计师事务所审计费
【答案】A
【解析】计提的生产车间职工养老保险费是属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本核算，不计入管理费用。
3.下列各项中，不应列入利润表“财务费用”项目的是( )。
A.计提的短期借款利息
B.筹建期间发生的借款利息
C.销售商品发生的现金折扣
D.经营活动中支付银行借款的手续费
【答案】B
【解析】筹建期间发生的长期借款的利息，如果是可以资本化的，要计入相关资产成本，如果是不能资本化的部分要计入管理费用。
4.企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。( )
【答案】×
【解析】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。
5.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的有( )。
A.销售应税矿产品计提的应交资源税
B.经营活动中计提的应交教育费附加
C.经营活动中计提的应交城市维护建设税
D.销售应税消费品计提的应交消费税
【答案】ABCD
【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，四个选项均正确。
6.下列各项中，制造企业应计入其他业务成本的有( )。
A.出租包装物的成本
B.生产车间管理部门领用材料的成本
C.销售材料的成本
D.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧
【答案】ACD
【解析】生产车间管理部门领用材料的成本计入制造费用，选项 B 不正确。
7.下列各项中，应列入利润表“营业成本”科目的有( )。
A.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额
B.出租非专利技术计提的摊销额
C.出售商品的成本
D.对外提供劳务的成本
【答案】ABCD
【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项 A，出租设备计提的折旧额计入其他业务成本;选项 B，出租非专利技术的摊销额计入其他业务成本;选项 C，出售商品的成本计入主营业务成本;选项 D，对外提供劳务的成本计入主营业务成本或其他业务成本。
8.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有( )。
A.签订合同交纳的印花税
B.销售商品应交的增值税
C.销售自产产品应交的消费税
D.取得房产出租收入应交的房产税
【答案】ACD
【解析】增值税属于价外税，通过应交税费核算，选项 B 不正确。
9.2016 年 11 月份，某企业确认短期借款利息 7.2 万元(不考虑增值税)，收到银行活期存款利息收入 1.5 成元。开具银行承兑汇票支付手续费 0.5 万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素。11 月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为( )万元。
A.5.7
B.5.2
C.6.2
D.7.7
【答案】C
【解析】11 月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额=7.2-1.5+0.5=6.2(万元)。
10.下列各项中，企业不应计入管理费用的是()。
A.年度财务报告的审计费用
B.董事会成员的津贴
C.筹建期间内发生的开办费
D.专设销售机构的业务费
【答案】D
【解析】专设销售机构的业务费计入销售费用
11.下列各项中，企业应计入销售费用的是( )。
A.向中介机构支付的咨询费
B.商标法权案发生的诉讼费
C.行政管理部门负担的工会经费
D.专设销售机构固定资产的管理费
【答案】D
【解析】ABC 计入管理费用核算
12.下列各项中，应计入企业管理费用的是( )。
A.生产车间机器设备的折旧费
B.处置无形资产净损失
C.生产车间发生的排污费
D.收回应收账款发生的现金折扣
【答案】C
【解析】选项 A 计入制造费用、选项 B 计入营业外支出、选项 D 计入财务费用。
13.下列各项中，资产的净损失报经批准后应计入管理费用的有( )。
A.火灾事故造成的库存商品毁损
B.无法查明原因的现金短缺
C.属于一般经营损失的原材料损毁
D.自然灾害造成的包装物毁损
【答案】BC
【解析】AD 计入营业外支出。
14.下列各项中，应计入企业销售费用的有( )。
A.专设销售机构固定资产折旧费
B.结转随同时产品出售不单独计价的包装物成本
C.销售商品为购货方代垫的运费
D.预计产品质量保证损失
【答案】ABD
【解析】C 计入应收账款
15.下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有( )。
A.结转随同产品出售单独计价的包装物成本
B.结转销售原材料的成本
C.结转销售商品的成本
D.处置固定资产结转其账面价值
【答案】AB
【解析】C 计入主营业务成本，D 转入固定资产清理
16.下列各项中，企业确认的应收票据贴现息应计入的会计科目是()
A.应收票据
B.财务费用
C.银行存款
D.管理费用
【答案】B
【解析】企业持有未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按贴现息部分，借记“财务费用”。
17.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有()
A.结转已售原材料的成本
B.出租非专利技术的摊销额
C.随同商品出售单独计价的包装物成本
D.随同商品出售不单独计价的包装物成本
【答案】ABC
【解析】随同商品出售不单独计价的包装物成本应转入销售费用。
18.2016 年 12 月 31 日，某企业库存商品成本为 200 万元，经减值测试，该商品预计可变现净值为 180 万元，计提存货跌价准备 20 万元。该商品全部对外销售，并结转了销售成本。不考虑其他因素，当月销售商品应列入利润表“营业成本”项目的本期金额为()万元
A.220
B.160
C.200
D.180
【答案】D
【解析】计提减值时借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20 销售时借：银行存款 180 贷：主营业务收入 180 结转成本借：主营业务成本 200 贷:库存商品 200 借：存货跌价准备 20 贷：主营业务成本 20
19.下列各项中，企业不应计入管理费用的是()
A.聘请会计师事务所所发生的咨询费
B.召开董事会发生的会议费
C.生产车间发生的设计制图费
D.行政管理部门负担的工会经费
【答案】C
【解析】选项 C 计入制造费用。
20.下列各项中，应计入管理费用的有( )。
A.作为非货币性福利发给总部行政管理人员
B.因商品质量原因给予客户的销售折让
C.行政管理部门发生的符合资本化条件的设备更新支出
D.企业签订采购合同应缴纳的印花税
【答案】AD
【解析】选项 B 冲减主营业务收入，选项 C 计入固定资产成本。
21.下列各项中，引起利润表“营业成本”项目本期金额增加的是( )。
A.收到与资产相关的政府补助
B.设备报废净损失
C.结转销售原材料的成本
D.库存商品盘亏净损失
【答案】C
【解析】营业成本=主营业务成本+其他业务成本;选项 A 计入递延收益或营业外收入，选项 B 计入营业外支出，选项 D 计入管理费用或营业外支出，均不影响营业成本。选项 C 计入其他业务成本，影响营业成本。
22.下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有( )。
A.支付的企业年度财务报告审计费
B.支付的排污费
C.支付的广告费
D.发生的罚款支出
【答案】AB
【解析】支付的广告费计入销售费用;发生的罚款支出计入营业外支出;年度财务报告审计费和排污费计入管理费用，选项 AB 正确。
23.2014 年 5 月某企业发生如下经济业务：确认行政管理人员薪酬 60 万元，业务招待费 10 万元，支付展览费 30 万元，违约金 5 万元。不考虑其他因素，该企业 5 月份应确认的管理费用为( )万元。
A.100
B.65
C.60
D.70
【答案】D
【解析】该企业 5 月份应确认的管理费用=60+10=70(万元)。展览费计入销售费用，违约金计入营业外支出。
24.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应将支付的手续费计入其他业务成本。( )
【答案】×
【解析】企业采用支付手续费方式委托代销商品的，支付的手续费用计入销售费用。
【利润必考点】
1.下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是( )。
A.盘亏固定资产净损失
B.计提固定资产减值准备
C.发生的所得税费用
D.转让无形资产的净收益
【答案】B
【解析】盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润，选项 A 错误;计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润，选项 B 正确;发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项 C 错误;转让无形资产的净收益计入营业外收入，影响利润总额，不影响营业利润，选项 D 错误。
2.下列各项中，企业不应通过“营业外支出”科目核算的是( )。
A.无法查明原因的现金短缺损失
B.公益性捐赠支出
C.处置固定资产净损失
D.违反合同的违约金
【答案】A
【解析】无法查明原因的现金短缺损失计入管理费用。
3.2013 年度某企业实现利润总额 200 万元，其中国债利息收入 2 万元，税收滞纳罚款 10 万元，该企业所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，2013 年度该企业应确认的所得税费用为( )万元。
A.49.5
B.47.5
C.50
D.52
【答案】D
【解析】2013 年度该企业应确认的所得税费用=(200-2+10)×25%=52(万元)。
4.下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有( )。
A.出售投资性房地产取得的收入
B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入
C.股权投资取得的现金股利收入
D.经营性租赁固定资产的现金收入
【答案】ABD
【解析】工业企业的股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不属于企业的一项其他业务收入。
5.下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有( )。
A.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损
B.各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额
C.年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目
D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目
【答案】ABD
【解析】在采用账结法结转本年利润时，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目反映的是当月实现的利润或者发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映的是本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润或亏损额，但增加了转账环节和工作量，选项 ABD 正确;选项 C 属于表结法的特点。
6.下列各项中，不影响企业当期营业利润的是( )。
A.资产负债表日计税的存货跌价准备
B.无法查明原因的现金溢余
C.资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动
D.销售原材料取得的收入
【答案】B
【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，不影响营业利润。
7.下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是( )。
A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量
B.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量
C.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目
D.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目
【答案】D
【解析】表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账 环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益类指标的利用。 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入 “本年利润”科目。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润 (或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。
8.下列各项中，应计入营业外收入的有( )。
A.无形资产出售利得
B.大型设备处置利得
C.无法支付的应付账款
D.存货收发计量差错形成的盘盈
【答案】ABC
【解析】选项 D 应计入管理费用。
9.利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。( )
【答案】错
【解析】应考虑递延所得税
10.下列各项中，应计入营业外支出的是( )。
A.法律诉讼费
B.广告宣传费
C.出租无形资产的摊销额
D.合同违约金
【答案】D
【解析】选项 D 计入管理费用;选项 C 计入其他业务成本，选项 B 计入销售费用。
11.会计年度终了，无论是表结法还是账结法，企业都应将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。()
【答案】√
【解析】本年利润结转方法(账结法和表结法) (根据会计制度,可以每月结转损益科目, 也可以每月不结转,待年底时一次性结转。每月结转的方法叫做“账结法”，年底一次性结转的方法叫做“表结法”。)无论哪种企业都应将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。
12.损失是由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。()
【答案】√
【解析】这是损失的定义。注意区分损失和费用的区别。
13.下列各项中，不应计入营业外支出的是( )。
A.捐建希望小学支出
B.税收罚款支出
C.诉讼案件败诉支付的赔偿费
D.产品保修发生的维修费
【答案】D
【解析】产品保修发生的维修费计入销售费用。
14.下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是( )。
A.账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制
B.期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种
C.表结法减少了月末转账环节和工作量，且不影响利润表的编制
D.表结法下每月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏
【答案】A
【解析】账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
15.下列各项中，应列入利润表“营业外收入”项目的有( )。
A.接受社会捐赠收到的款项
B.销售单独计价的包装物
C.无形资产的租金收入
D.结转原材料收发计量差错而导致的盘盈金额
【答案】AB
【解析】选项 C 计入其他业务收入，选项 D 计入管理费用。
16.2016 年某企业取得债券投资利息收入 15 万元，其中国债利息收入 5 万元。全年税前利润总额为 150 万元，所得税税率为 25%。不考虑其他因素，2016 年该企业的净利润为( )万元。
A.113.75
B.116.25
C.111.25
D.112.5
【答案】A
【解析】2016 年该企业的净利润=150-(150-5)×25%=113.75(万元)。
17.某企业当年实现营业利润 550000 元，发生营业外支出 50000 元，确认所得税费用 125000 元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业年终结转本年利润的会计处理正确的是()
A.借：利润分配——未分配利润 500000 贷：本年利润 500000
B.借：本年利润 500000 贷：利润分配——未分配利润 500000
C.借：利润分配——未分配利润 375000 贷：本年利润 375000
D.借：本年利润 375000 贷：利润分配——未分配利润 375000
【答案】D
【解析】550000-50000-125000=375000 元借：本年利润 375000 贷：利润分配——未分配利润 375000
18.下列各项中，企业应计入营业外收入的是()
A.出租外包装物的租金收入
B.债券投资的利息收入
C.出售无形资产的净收益
D.固定资产的盘盈利得
【答案】C
【解析】选项 A 计入“其他业务收入”科目;选项 B 计入“投资收益”科目;选项 D 计入“以前年度损益调整”科目。
19.企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入的会计科目是( )。
A.管理费用
B.其他业务收入
C.财务费用
D.营业外收入
【答案】D
【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入“营业外收入”科目。
20.2016 年度，某企业取得国债利息收入 20 万元，发生税收滞纳金 10 万元，实现利润总额为 1000 万元。企业适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，该企业 2016 年度利润表 “净利润”项目应列示的本期金额为( )万元
A.747.5
B.742.5
C.750
D.752.5
【答案】D
【解析】净利润为 1000-(1000-20+10)×25%=752.5 万元。
21.下列各项中，不影响当期营业利润的是( )。
A.计提坏账准备
B.处置固定资产的净收益
C.购买交易性金融资产支付的交易费用
D.管理用无形资产计提摊销
【答案】B
【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失);选项 A 计入资产减值损失，选项 C 计入投资收益，选项 D 计入管理费用，均影响营业利润。选项 B 计入营业外收入，不影响营业利润。
22.下列各项中，不应计入营业外支出的有( )。
A.自然灾害造成的原材料净损失
B.因材料陈旧而确认的减值损失
C.人为责任造成的原材料净损失
D.计量差错引起的原材料盘亏
【答案】BCD
【解析】选项 A，自然灾害造成的材料净损失计入营业外支出;选项 B，材料陈旧确认的减值损失计入资产减值损失;选项 C，人为责任造成的材料净损失计入其他应收款;选项 D，计量差错引起的材料盘亏计入管理费用。