预约成功
环球网校老师—李娟老师在今年的初级会计职称考前15天，与大家分享考前重要知识点提示，方便考生掌握重难点，顺利通过考试。快来跟随李娟老师一起来分享每个知识点吧!
本文分享交易性金融资产账务处理哦!
(1)全程账务处理
|
取得 |
借：交易性金融资产一成本（初始入账价值；公允价值；买价；含垫支，若有） |
|
|
持有 |
收到垫支股利或利息（若有） |
借：其他货币资金 |
|
上市公司宣告现金股利（或债券计息） |
借：应收股利/应收利息 |
|
|
确认公允价值变动 |
借：交易性金融资产－公允价值变动 |
|
|
出售 |
借：其他货币资金 |
|
|
借：公允价值变动损益 |
||
|
（全部卖，全部转；部分卖，按比例转） |
||
|
全程俩损益，均影响营业利润： |
||
温馨提示：学习以上考点后，环球网校建议考生做题巩固一下学习的内容!看看自己掌握的程度如何?
【例题】2017年1月3日，甲公司以1100万元(包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，不考虑增值税。甲公司将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。2017年1月10日收到利息25万元，存入银行。2017年12月31日，该债券的公允价值为1120万元。2018年1月10日收到债券利息50万元存入银行。2018年3月31日，甲公司将该债券全部出售，当日公允价值为1129万元，款项存入银行。不考虑其他因素。
①交易性金融资产的初始入账价值为多少?(1100)
②2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为多少?(1120)
③2017年12月31日应确认的公允价值变动损益为多少?(20)
④处置该交易性金融对当期损益或营业利润的影响为多少?确认的投资收益为多少?(9;29)
⑤交易性金融资产累计确认的投资收益为多少?(94)
附：会计分录
|
2017年1月3日 |
借：交易性金融资产－成本 1100 |
|
2017年1月10日 |
借：其他货币资金 25 |
|
2017年12月31日 |
借：应收利息 50 |
|
2018年1月10日 |
借：其他货币资金 50 |
|
2018年3月31日 |
借：其他货币资金 1129 |
