2016年初级会计职称《初级会计实务》课后练习题：第五章费用

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，应计入管理费用的是(　)。

　　A、筹建期间的开办费

　　B、预计产品质量保证损失

　　C、生产车间管理人员工资

　　D、专设销售机构的固定资产修理费

　　【答案】A

　　【解析】选项B预计产品质量保证损失计入销售费用;选项C生产车间管理人员的工资计入制造费用;选项D专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。

　　2、企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品(未计提存货跌价准备)，其成本应借记的科目是(　)。

　　A、在途物资

　　B、发出商品

　　C、库存商品

　　D、主营业务成本

　　【答案】D

　　【解析】企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品(未计提存货跌价准备)，应结转商品成本：

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　3、某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记(　)科目。

　　A、营业税金及附加

　　B、应交税费

　　C、管理费用

　　D、营业外支出

　　【答案】A

　　【解析】企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算，该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。

　　4、某企业2010年3月份发生的业务有：计提车间用固定资产折旧80万元，发生车间管理人员工资50万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息40万元，计提管理部门劳动保险费30万元。则该企业当期的期间费用总额为(　)万元。

　　A、110

　　B、100

　　C、140

　　D、150

　　【答案】B

　　【解析】本题考核期间费用的计算。车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该记入“制造费用”科目，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内;支付广告费计入销售费用;计提短期借款的利息计入财务费用;计提管理部门的劳动保险费记入“管理费用”科目。销售费用、财务费用与管理费用属于期间费用，所以当期期间费用总额=30+40+30=100(万元)。

　　5、下列各项中，不计入期间费用的是(　)。

　　A、诉讼费

　　B、聘请中介机构费

　　C、生产车间管理人员工资

　　D、企业发生的现金折扣

　　【答案】C

　　【解析】选项A，诉讼费计入管理费用中;选项B，聘请中介机构费计入管理费用中;选项C，生产车间管理人员工资计入制造费用中;选项D，企业发生的现金折扣计入财务费用中。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，不直接影响当期损益。因此正确答案为C。

　　6、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是(　)。

　　A、制造费用

　　B、管理费用

　　C、销售费用

　　D、其他业务成本

　　【答案】C

　　【解析】随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。

　　7、某公司2011年支付广告费300 000元，固定资产处置费用20 000元，应贷记银行存款320 000元，借记(　)。

　　A、制造费用20 000元

　　B、销售费用300 000元

　　C、管理费用320 000元

　　D、销售费用320 000元

　　【答案】B

　　【解析】本题考核销售费用的核算。应借记“销售费用30 0000，固定资产清理20 000”，只有选项B销售费用300 000元符合题意。

　　8、A工业企业2013年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元，支付矿产资源补偿费5万元。则该企业当期的期间管理费用总额为(　)万元。

　　A、75

　　B、200

　　C、195

　　D、105

　　【答案】A

　　【解析】生产车间管理人员工资以及车间用固定资产折旧应记入“制造费用”科目。支付的违约罚款属于“营业外支出”。广告费属于“销售费用”，预提借款利息属于“财务费用”，行政管理人员的工资属于“管理费用”，生产车间固定资产维修费属于“管理费用”，支付矿产资源补偿费属于“管理费用”。因此当期期间管理费用总额=60+10+5=75(万元)。
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　　9、A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是(　)。

　　A、借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目

　　B、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

　　D、借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目

　　【答案】C

　　10、下列各项税金中，可能记入“营业税金及附加”科目的是(　)。

　　A、增值税

　　B、消费税

　　C、印花税

　　D、车船税

　　【答案】B

　　【解析】本题考核营业税金及附加核算的内容。车船税和印花税应该计入管理费用，增值税属于价外税，不记入“营业税金及附加”科目。

　　11、下列各项中，可通过其他业务成本核算的业务是(　)。

　　A、计提经营出租固定资产的折旧

　　B、企业购买商品支付的增值税

　　C、销售商品时产生的消费税

　　D、出售无形资产所有权交纳的营业税

　　【答案】A

　　【解析】选项B，单独在应交税费科目中核算;选项C，计入营业税金及附加;选项D，直接冲减营业外收入或增加营业外支出。

　　12、甲企业2011年10月份发生制造费用50万元，管理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2011年10月份的费用总额合计为(　)万元。

　　A、14

　　B、54

　　C、60

　　D、64

　　【答案】A

　　【解析】制造费用属于成本类会计科目，所以费用合计为管理费用4万元+销售费用10万元=14(万元)。

　　13、下列各项中，应确认为财务费用的是(　)。

　　A、企业筹建期间的借款费用

　　B、预计产品质量保证损失

　　C、销售商品发生的商业折扣

　　D、支付的银行承兑汇票手续费

　　【答案】D

　　【解析】选项A应该记入“管理费用”或“在建工程”科目;选项B应该记入“销售费用”科目;选项C在确认收入金额时可以直接扣除。

　　14、甲工业企业产品不含税售价每件460元，若客户购买达到200件及以上的，可得到40元/件的商业折扣。某客户2011年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为(　)元。

　　A、840

　　B、0

　　C、1 965.6

　　D、982.8

　　【答案】D

　　【解析】应给予客户的现金折扣=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)，所以应该计入财务费用的金额是982.8元，答案为D。

　　15、某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，适用的营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为(　)。

　　A、借：其他业务成本 1.3

　　贷：应交税费——应交营业税 1.3

　　B、借：营业税金及附加 1.3

　　贷：应交税费——应交营业税 1.3

　　C、借：营业税金及附加 1

　　其他业务成本 0.3

　　贷：应交税费——应交营业税 1.3

　　D、借：营业税金及附加 0.3

　　其他业务成本 1

　　贷：应交税费——应交营业税 1.3

　　【答案】B

　　【解析】本题考核营业税的核算。本题中发生的营业税均应记入“营业税金及附加”。
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　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有(　)。

　　A、咨询费

　　B、展览费

　　C、车间管理人员工资

　　D、董事会费

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A和选项D记入管理费用;选项B记入销售费用;选项C记入制造费用，不属于期间费用。

　　2、以下税费可能记入“营业税金及附加”科目的有(　)。

　　A、增值税

　　B、消费税

　　C、营业税

　　D、教育费附加

　　【答案】BCD

　　【解析】本题考核营业税金及附加核算的内容。增值税是价外税，不计入损益类科目。

　　3、下列各项中，应通过营业税金及附加科目核算的有(　)。

　　A、提供加工劳务的增值税

　　B、销售应税消费品应交的消费税

　　C、提供安装劳务应交的营业税

　　D、销售固定资产应交的营业税

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，增值税是价外税，不计入相关费用;选项D，销售固定资产应交的营业税，通过固定资产清理科目核算，最终影响固定资产的处置损益。

　　4、下列各项，均作为期间费用的有(　)。

　　A、董事会会费

　　B、职工福利费

　　C、销售人员工资

　　D、季节性停工损失

　　【答案】AC

　　【解析】本题考核期间费用的核算内容。董事会会费应记入“管理费用”;销售人员的工资应记入“销售费用”;季节性停工损失应记入“制造费用”;职工福利费按受益对象计入到成本费用中，因此本题中属于期间费用的有AC两项。

　　5、下列各项中属于期间费用的是(　)。

　　A、劳动保险费

　　B、董事会会费

　　C、季节性停工损失

　　D、销售人员的工资

　　【答案】ABD

　　【解析】选项AB计入管理费用，选项C计入制造费用，选项D计入销售费用。

　　6、下列各项中，不应计入产品成本的有(　)。

　　A、基本生产车间管理人员的工资

　　B、专设售后服务网点的职工薪酬

　　C、支付的矿产资源补偿费

　　D、企业负担的生产职工养老保险费

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本;选项B，计入销售费用;选项C，计入管理费用;选项D，计入生产成本。

　　7、下列各项费用，应计入销售费用的有(　)。

　　A、费用化的利息支出

　　B、业务招待费

　　C、广告费

　　D、展览费

　　【答案】CD

　　【解析】选项A，费用化的利息支出应计入管理费用或财务费用;选项B，业务招待费应计入管理费用。

　　8、下列各项中，应列入利润表中“营业成本”项目的有(　)。

　　A、销售材料的成本

　　B、出租固定资产的折旧额

　　C、无形资产处置净损失

　　D、劳务公司提供劳务发生的劳务成本

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考核营业成本的核算内容。营业成本包括主营业务成本与其他业务成本。无形资产处置的净损失应计入营业外支出;销售材料的成本与出租固定资产的折旧额都计入其他业务成本;劳务公司提供劳务发生的劳务成本计入主营业务成本。

　　9、下列会计事项中，应在其他业务成本科目核算的有(　)。

　　A、销售原材料的成本

　　B、经营租出固定资产收入

　　C、采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧

　　D、与投资性房地产相关的营业税

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，通过其他业务收入核算;选项D，应计入到营业税金及附加科目核算。

　　10、下列各项中,不应确认为财务费用的有(　)。

　　A、企业筹建期间的借款费用

　　B、资本化的借款利息支出

　　C、销售商品发生的商业折扣

　　D、支付的银行承兑汇票手续费

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核财务费用核算的内容。选项A根据是否符合资本化条件应该记入“管理费用”或相关资产成本;选项B应该计入相关资产成本;选项C确认收入金额时直接扣除。
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　　三、判断题

　　1、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项，用于日常经营生产的所发生的利息均应计入“财务费用”。(　)

　　【答案】对

　　2、企业出租固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。(　)

　　【答案】对

　　3、企业发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税均应通过“营业税金及附加”科目核算。(　)

　　【答案】错

　　【解析】本题考核营业税金及附加核算的内容。只有日常经营活动中发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税才应该通过“营业税金及附加”科目核算。

　　4、“营业税金及附加”科目核算的内容不包括印花税、契税、增值税和城市维护建设税。(　)

　　【答案】错

　　【解析】城市维护建设税应该通过营业税金及附加核算。

　　5、制造费用属于企业的期间费用。(　)

　　【答案】错

　　【解析】企业的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是成本类科目，不属于期间费用。

　　6、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应记入“销售费用”科目中。(　)

　　【答案】错

　　【解析】本题考核业务招待费的核算。企业发生的业务招待费一般记入“管理费用”科目中。

　　7、收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过“销售费用”科目核算。(　)

　　【答案】错

　　【解析】收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过其他业务成本核算。

　　8、企业生产经营期间的长期借款利息支出应该全部计入财务费用中。(　)

　　【答案】错

　　【解析】企业生产经营期间的长期借款利息支出，如果满足资本化条件的，应该计入相关资产成本中，如果不满足资本化条件的，应该计入财务费用中。

　　9、企业将生产的应税消费品直接对外销售的，按规定应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”核算。(　)

　　【答案】对

　　【解析】企业将生产的应税消费品直接对外销售的，应借记营业税金及附加，贷记应交税费——应交消费税。
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　　四、不定项选择题

　　甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

　　(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

　　(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。

　　(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

　　(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。

　　(5)月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。

　　(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。

　　(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。

　　(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

　　(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。(金额单位用万元表示)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、根据上述资料，下列表述正确的是(　)。

　　A、资料(1)，维修人员工资应计入管理费用

　　B、资料(2)，改良工程人员工资应计入制造费用

　　C、资料(2)，改良工程人员工资应计入长期待摊费用

　　D、资料(3)，汽车折旧应计入管理费用

　　【答案】ACD

　　【解析】改良工程，由于是经营租赁方式租入的生产线，因此计入“长期待摊费用”科目。

　　<2> 、根据上述资料(4)，下列处理不正确的是(　)。

　　A、应将此福利计入管理费用

　　B、此业务应视同销售但不确认收入

　　C、此业务应视同销售且确认收入

　　D、此业务无需确认销项税额

　　【答案】BD

　　【解析】资料(4)业务，应按市场价值确认收入计算销项税额，并结转成本。

　　<3> 、资料(5)，应计入管理费用科目的金额为(　)万元。

　　A、45万元

　　B、35万元

　　C、20万元

　　D、15万元

　　【答案】C

　　【解析】车间管理人员工资应记入“制造费用”科目，行政管理人员工资应记入“管理费用”科目，具体会计处理如下：

　　借：生产成本　 105

　　制造费用　　15

　　管理费用　　20

　　销售费用　　10

　　贷：应付职工薪酬　　150

　　<4> 、根据上述资料(6)~(9)，下列会计处理不正确的是(　)。

　　A、资料(6)

　　借：应付职工薪酬　　5

　　贷：银行存款　　　　5

　　B、资料(7)

　　借：管理费用　　0.8

　　贷：应交税费——应交个人所得税　0.8

　　C、资料(8)

　　借：应付职工薪酬　　0.1

　　贷：库存现金　　　　0.1

　　D、资料(9)

　　借：管理费用　　0.8

　　贷：其他应收款　　　　0.8

　　【答案】BD

　　【解析】正确会计处理如下：

　　资料(7)

　　借：应付职工薪酬　　0.8

　　贷：应交税费——应交个人所得税　0.8

　　资料(9)

　　借：应付职工薪酬　　0.8

　　贷：其他应收款　　　　0.8
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