2016年初级职称《经济法基础》课后练习题：第四章增值税、消费税、营业税法律制度

　　一、单项选择题

　　1、根据消费税的有关规定，下列行为中不应缴纳消费税的是(　　)。

　　A、进口游艇

　　B、生产销售小汽车

　　C、零售化妆品

　　D、批发卷烟

　　【正确答案】C

　　【答案解析】化妆品在生产环节征收消费税，零售环节不征收。

　　2、根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是(　　)。

　　A、汽修厂修理汽车

　　B、百货商店销售日用品

　　C、建材商店销售装修材料

　　D、电信公司提供电信服务

　　【正确答案】D

　　【答案解析】销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题选项A为提供修理修配劳务，选项BC为销售货物，均属于增值税的征税范围，选项D为营业税的征税范围，按邮电通信业征收营业税。

　　3、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是(　　)。

　　A、旅游公司从事景区内索道运输业务

　　B、金融企业从事贷款业务

　　C、电信局提供的电传业务

　　D、文化公司组织的文艺表演

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B按照“金融保险业”纳税;选项C按照“电信业”纳税;选项D按照“文化体育业”纳税。

　　4、某公司2010年8月，以500万元购入一幢办公楼 (不考虑其他税费)，2013年6月因公司迁移，遂将该办公楼出售，收入为650万，则该公司应当缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A、7.5

　　B、15

　　C、25

　　D、32.5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税 =(650-500)×5%=7.5 (万元)。

　　5、酒厂2013年10月生产销售乙类啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨不含税35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税为(　　)元。

　　A、90175

　　B、86166.60

　　C、2175

　　D、88000.00

　　【正确答案】A

　　【答案解析】乙类啤酒每吨税额为220元，所以销售乙类啤酒应纳消费税为：400×220=88000(元)。自产白酒用于非应税项目的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=[35000×0.2×(1+10%)+(0.2×2000×0.5)]÷(1-20%)=9875(元);白酒应纳消费税额=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175(元);应纳税额=88000+2175=90175(元)。

　　6、我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是(　　)。

　　A、粮食白酒

　　B、酒精

　　C、成品油

　　D、摩托车

　　【正确答案】A

　　【答案解析】我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。

　　7、某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元;当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为(　　)万元。

　　A、120×30%=3.6

　　B、(120+8)×3%=3.84

　　C、(120+8+5)×3%=3.99

　　D、(120+8+5-49-28)×3%=1.77

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据规定，建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。本题中，计税依据为工程结算款、抢工费和提前竣工奖，不能扣除其他的支出。则该公司当月应缴纳的营业税税额=(120+8+5)×3%=3.99(万元)。

　　8、某公司专门从事认证服务，被认定为增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务： 10月16日，取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元; 10月18日，购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3.4万元; 10月20日，接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0. 3万元;已知增值税税率为6%。则该公司当月应纳增值税税额为(　　)万元。

　　A、2.3

　　B、2.6

　　C、2.66

　　D、6

　　【正确答案】A

　　【答案解析】当期销项税额=106÷(1+6%) ×6%=6(万元);当期进项税额=3.4+0.3=3.7(万元);应纳税额=6-3.7=2.3(万元)

　　9、某公司为增值税一般纳税人，2013年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。则该公司进口环节应纳增值税税额为(　　)。

　　A、17

　　B、21.42

　　C、26.18

　　D、30.6

　　【正确答案】D

　　【答案解析】进口货物如果缴纳消费税，则计算增值税应纳税额时，组成的计税价格中含有消费税税款。进口环节应纳关税税额=100×26% =26(万元);进口环节应纳消费税税额= (100+26)÷(1-30% ) ×30%=54(万元);组成计税价格=(100+26+54) =180(万元);进口环节应纳增值税税额=180×17% =30.6(万元)

　　10、下列各项中，属于应计入销售额缴纳增值税的是(　　)。

　　A、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　C、纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用

　　D、纳税人销售货物的同时向购买方收取的手续费

　　【正确答案】D

　　【答案解析】销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装费等。
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　　二、多项选择题

　　1、下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有(　　)。

　　A、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　B、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

　　C、进口货物，应当向报关地海关申报纳税

　　D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

　　【正确答案】ABCD

　　2、根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是(　　)。

　　A、建筑工程总承包额扣除外购建材款后的余额

　　B、金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额

　　C、旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用

　　D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人价款后的余额作为营业税的计税依据，而不是扣减外购建材款;旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。

　　3、根据营业税法律制度规定，下列劳务中，应缴纳营业税的有(　　)。

　　A、纳税人单独提供林木管护劳务

　　B、水利工程单位向用户收取的水利工程水费

　　C、纳税人单独提供按揭、代办服务，不销售汽车

　　D、汽车修理厂修理汽车

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D提供加工、修理修配劳务是增值税的征税范围。

　　4、下列各项行为中，属于营业税混合销售行为一并征收营业税的是(　　)。

　　A、建筑安装企业在提供建筑业劳务的同时将外购的货物用于该建筑工程

　　B、运输企业提供运输服务并附设独立核算的商场销售货物

　　C、小汽车销售企业在销售汽车的同时提供售后维修服务

　　D、娱乐城提供娱乐服务的同时销售小食品

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项BC为增值税的应税项目。

　　5、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　　)。

　　A、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

　　B、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　C、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

　　D、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】消费税纳税义务发生时间：(1)纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。③采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(2)纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。(3)纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。(4)纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

　　6、根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有(　　)。

　　A、外购的已税化妆品用于生产化妆品

　　B、委托加工收回的烟丝用于生产卷烟

　　C、外购的已税汽车用于改装成小货车

　　D、外购的已税润滑油用于生产润滑油

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟;(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品;(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;(5)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)原料生产的汽车轮胎;(6)外购已税摩托车零件生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车);(7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(8)外购己税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;(9)外购已税实木地板原料生产的实木地板;(10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品;(11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。

　　7、下列消费品中，征收消费税的有(　　)。

　　A、实木复合地板

　　B、电动汽车

　　C、高尔夫球杆

　　D、农用拖拉机专用轮胎

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。

　　8、根据营改增的规定，下列项目免征增值税的有(　　)。

　　A、个人转让著作权

　　B、残疾人个人提供应税服务

　　C、航空公司提供飞机播萨农药服务

　　D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】下列项目免征增值税：(一)个人转让著作权。(二)残疾人个人提供应税服务。(三)航空公司提供飞机播洒农药服务。(四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

　　9、下列运输业务中，属于营改增征税范围的有(　　)。

　　A、公路运输服务

　　B、水路运输服务

　　C、铁路运输服务

　　D、航空运输服务

　　【正确答案】ABCD

　　10、下列各项中，属于免征营业税的有(　　)。

　　A、养老院提供的育养服务

　　B、残疾人员个人提供的劳务

　　C、境内保险机构为出口货物提供的保险产品

　　D、宗教场所举办宗教活动的门票收入

　　【正确答案】ABCD
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　　三、判断题

　　1、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。(　　)

　　【正确答案】对

　　2、我国现行营业税也是按不同的行业设置相应的税目和税率，即对同一个行业实行统一税率，对不同行业实行差别税率。(　　)

　　【正确答案】对

　　3、纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应缴纳营业税。(　　)

　　【正确答案】错

　　【答案解析】根据规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。

　　4、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报缴纳进口消费税。(　　)

　　【正确答案】对

　　5、根据营改增的规定，单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，征收增值税;但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。(　　)

　　【正确答案】对

　　6、增值税纳税人以15日、1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。(　　)

　　【正确答案】错

　　【答案解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，不包括15日的纳税期。

　　7、纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税;达到起征点的，依照《营业税暂行条例》规定全额计算缴纳营业税。(　　)

　　【正确答案】对

　　8、增值税纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，由税务机关核定免税、减税额。(　　)

　　【正确答案】错

　　【答案解析】纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

　　9、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地或不动产产权转移的当天。(　　)

　　【正确答案】错

　　【答案解析】纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
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　　四、不定项选择题

　　甲建筑工程公司2013年经营情况如下：

　　(1)1月份承建一项住宅工程，全部工程于2013年8月份竣工并通过验收，取得工程总价款9000万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万 元。承建住宅工程期间，支付工程原料价款4000万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出30万元，发放优秀员工奖金5万元，支付业务招待费30万元，支出 水、电、暖和施工现场管理费60万元。

　　(2)上述住宅工程在施工期间，甲公司将建筑工程的部分劳务分包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的工程款。

　　(3)为某酒店提供装饰劳务，向酒店收取人工费、管理费收入800万元，酒店自行采购的材料价款为2600万元。

　　已知：建筑业税率为3%。

　　要求：根据上述资料，分析回答第小题。

　　<1> 、下列说法正确的是(　　)。

　　A、甲公司承建住宅工程获得建设单位额外奖励10万元，应计入营业额缴税

　　B、甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款等项目，可以从营业额中扣减

　　C、甲公司支付给乙公司的工程款可以在其计算营业税的营业额中扣减

　　D、甲公司为某酒店提供装饰劳务，酒店自行采购的材料价款要计入甲公司的营业额缴税

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款等项目，不可以从营业额中扣减;纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料 费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。所以甲公司为某酒店提供装饰劳务，酒店自行采购的材料价款不计入甲公司的营业额缴税。

　　<2> 、甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A、146.55

　　B、216.3

　　C、300

　　D、360.5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】根据规定，建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税=( 9000+10-1800)×3%=216.3(万元)。

　　<3> 、乙公司应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A、54

　　B、80

　　C、90

　　D、100

　　【正确答案】A

　　【答案解析】乙公司以分包的装饰装修工程款为营业额。乙公司应缴纳的营业税=1800×3%=54(万元)。

　　<4> 、甲公司为酒店提供装饰劳务应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A、12

　　B、24

　　C、84

　　D、108

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司装饰劳务应缴纳的营业税=800×3%=24(万元)
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