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2016年初级会计职称《初级会计实务》第二章一般纳税人的账务处理

环球网校·2015-12-29 08:48:44浏览167 收藏33
摘要   【摘要】2016年初级会计职称考试时间于5月14日-18日举行,环球网校为了考生更好的进行备考,环球网校初级会计职称频道特发布2016年初级会计职称《初级会计实务》第二章一般纳税人的账务处理,是全面梳理知识
  【摘要】2016年初级会计职称考试时间于5月14日-18日举行,环球网校为了考生更好的进行备考,环球网校初级会计职称频道特发布“2016年初级会计职称《初级会计实务》第二章一般纳税人的账务处理”,是全面梳理知识点的开始阶段,掌握教材基本内容,一起学习以下内容2016年初级会计职称《初级会计实务》第四节应交税费
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  一般纳税人的账务处理

  1、采购商品和接受应税劳务(环球网校提供一般纳税人的账务处理内容)

  借:材料采购

  原材料

  固定资产等

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款等

  按照增值税暂行条例,购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率(7%)计算进项税额。

  2、进项税额转出

  企业购进的货物发生非常损失(不含自然灾害造成的)以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。

  购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下,对内改变用途的行为,如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。

  3、销售物资或者提供应税劳务(加工、修理修配劳务)

  4、视同销售行为

  视同销售需要交纳增值税的事项:

  ①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;

  ②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。

  5、出口退税

  借:其他应收款

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  6、交纳增值税

  借:应交税费——应交增值税(已交税金)

  贷:银行存款

  需要说明的是,企业购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税应计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记“银行存款”等科目。

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2016初级会计职称考试已开始报名,为了帮助同学们了解考试、尽快进入备考状态,环球网校特邀老师录制备考指导班:
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