相关会计分录如下： 2018年1月1日

借：债权投资——成本 800 000

                    ——利息调整 40 000

   贷：银行存款 840 000

2018年12月31日

借：应收利息 96 000（800000× 12%）

    贷：投资收益 89 544（840000× 10.66%） 

           债权投资——利息调整 6 456

则2018年12月31日该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额 =40000-6456=33544（元）。