甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了500万股普通股，合并后乙公司原股东持有甲公司的股权比例为[500/（400＋500）×100％]55.56％，所以，本业务属于反向购买，购买方为乙公司，假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为（1 500/55.56％－1 500）1 200万股，其公允价值＝1 200×10＝12 000（万元），则企业合并成本为12 000万元。