对于在建工程、开发过程中的无形资产等，企业在预计其未来现金流量时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用（或者可销售）状态而发生的全部现金流出数。即按照扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值2 800万元与该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额2 500万元比较，确定该项目的可收回金额为2 800万元，所以该开发项目应确认的减值损失＝3 500－2 800＝700（万元）。