母公司是投资性主体的，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，公允价值变动计入当期损益“公允价值变动损益”。