影响合并净利润的金额＝[1 000－800－(1 000－800)/10×9/12]×(1－25％)＝138.75(万元)

借：营业收入1 000　　

      贷：营业成本 800　　　　

            固定资产——原价 200

借：固定资产——累计折旧 15(200/10×9/12)　　

      贷：管理费用 15

2009年末，站在个别报表角度，固定资产的账面价值=1 000-1 000/10×9/12=925（万元），计税基础=1 000-1 000/10×9/12=925（万元），不产生暂时性差异；站在合并报表角度，固定资产的账面价值=800-800/10×9/12=740（万元），计税基础=1 000-1 000/10×9/12=925（万元），产生185万元的可抵扣暂时性差异；因此，站在合并报表角度，个别报表中少确认了185万元的可抵扣暂时性差异，所以要补确认185×25％=46.25万元的递延所得税资产。

借：递延所得税资产 46.25[(200－15)×25％]　　

      贷：所得税费用 46.25