案例题

东方红公司为一家小企业。2021年1月1日,从市场购入乙公司债券,支付价款210 000元(含已宣告但尚未领取的利息10 000元),另支付交易费用10 000元,该债券面值为200 000元,剩余期限为2年,票面利率为4%,每半年支付利息一次,合同现金流量特征仅为本金和以未偿付本金为基础的利息的支付,企业准备持有到期。假定:不考虑增值税等其他因素。

要求:根据上述资料,回答下列小题。

第1题 第2题 第3题 第4题
单选题

202111日购入该资产的分录为(    

A

借:债权投资—成本                          200 000                            —利息调整           10 000应收利息                                10 000贷:银行存款                                             220 000

A

借:长期债券投资—面值          200 000                                     —溢折价              10 000应收利息                                10 000贷:银行存款                                             220 000

A

借:长期债权投资—面值          200 000                                     —溢折价              10 000                                     —应计利息  10 000贷:银行存款                                             220 000

A

借:长期债券投资—面值          200 000                                     —溢折价              10 000                                     —应计利息  10 000贷:银行存款                                             220 000

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答案
正确答案:B
解析

小企业取得长期持有的债权投资交易费用在长期债券投资溢折价明细科目进行核算,在以后确认投资收益时采用直线法摊销。

单选题

2022年6月30日应确认的溢折价摊销为( )元。

A

2500

A

4 000

A

8 000

A

8 800

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答案
正确答案:A
解析

债券剩余期限为2年,每半年付一次息,2022630日应确认的溢折价摊销=10000÷2÷2=2 500(元)

单选题

20221231日确认利息收入的分录正确的是(    

A

借:应收利息                                                       4 000贷:长期债券投资—溢折价                        2 500投资收益                                                      1 500

A

借:应收利息                                                       4 000长期债券投资—溢折价                      2 500贷:投资收益                                                      6 500

A

借:应收利息                                                       4 000贷:投资收益                                                      4 000

A

借:应收利息                                                       4 000长期债权投资—溢折价                      2 500贷:投资收益                                                      6 500

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答案
正确答案:A
解析

20111231日确认利息收入=200 000×4%÷2=4 000(元)

单选题

202315日的分录正确的是(    

A

借:银行存款                                                       204 000贷:长期债权投资—面值                            200 000应收利息                                                        4 000

A

借:银行存款                                                       225 000贷:长期债权投资—面值                            200 000应收利息                                                      25 000

A

借:银行存款                                                       204 000贷:长期债券投资—面值                            204 000

A

借:银行存款                                                       204 000贷:长期债券投资—面值                            200 000应收利息                                                        4 000

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答案
正确答案:D
解析

202315日收到半年利息及本金合计20 400元。

【考点点拨】债权投资的财务处理:

业务

账务处理

取得时

入账价值=公允价值+交易费用

借:债权投资——成本(面值)

应收利息/债权投资——应计利息(已宣告但尚未领取的利息

贷:银行存款

债权投资——利息调整(或借方)

分期付息:“应收利息”;到期一次还本付息:“债权投资——应计利息”

计提利息和收到利息

分期付息到期还本

借:应收利息(面值×票面利率

债权投资——利息调整(差额,或贷方)

贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率

借:银行存款

    贷:应收利息

到期一次还本付息

借:债权投资——应计利息(面值×票面利率

    贷:投资收益(摊余成本×实际利率

        债权投资——利息调整(差额,或借方)


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