东方红公司为一家小企业。2021年1月1日,从市场购入乙公司债券,支付价款210 000元(含已宣告但尚未领取的利息10 000元),另支付交易费用10 000元,该债券面值为200 000元,剩余期限为2年,票面利率为4%,每半年支付利息一次,合同现金流量特征仅为本金和以未偿付本金为基础的利息的支付,企业准备持有到期。假定:不考虑增值税等其他因素。
要求:根据上述资料,回答下列小题。
2021年1月1日购入该资产的分录为( )
借:债权投资—成本 200 000 —利息调整 10 000应收利息 10 000贷:银行存款 220 000
借:长期债券投资—面值 200 000 —溢折价 10 000应收利息 10 000贷:银行存款 220 000
借:长期债权投资—面值 200 000 —溢折价 10 000 —应计利息 10 000贷:银行存款 220 000
借:长期债券投资—面值 200 000 —溢折价 10 000 —应计利息 10 000贷:银行存款 220 000
小企业取得长期持有的债权投资交易费用在“长期债券投资—溢折价”明细科目进行核算,在以后确认投资收益时采用直线法摊销。
2022年6月30日应确认的溢折价摊销为( )元。
2500
4 000
8 000
8 800
债券剩余期限为2年,每半年付一次息,2022年6月30日应确认的溢折价摊销=10000÷2÷2=2 500(元)
2022年12月31日确认利息收入的分录正确的是( )
借:应收利息 4 000贷:长期债券投资—溢折价 2 500投资收益 1 500
借:应收利息 4 000长期债券投资—溢折价 2 500贷:投资收益 6 500
借:应收利息 4 000贷:投资收益 4 000
借:应收利息 4 000长期债权投资—溢折价 2 500贷:投资收益 6 500
2011年12月31日确认利息收入=200 000×4%÷2=4 000(元)
2023年1月5日的分录正确的是( )
借:银行存款 204 000贷:长期债权投资—面值 200 000应收利息 4 000
借:银行存款 225 000贷:长期债权投资—面值 200 000应收利息 25 000
借:银行存款 204 000贷:长期债券投资—面值 204 000
借:银行存款 204 000贷:长期债券投资—面值 200 000应收利息 4 000
2023年1月5日收到半年利息及本金合计20 400元。
【考点点拨】债权投资的财务处理:
业务 | 账务处理 | |
取得时 | 入账价值=公允价值+交易费用 | |
借:债权投资——成本(面值) 应收利息/债权投资——应计利息(已宣告但尚未领取的利息) 贷:银行存款 债权投资——利息调整(或借方) 分期付息:“应收利息”;到期一次还本付息:“债权投资——应计利息” | ||
计提利息和收到利息 | 分期付息到期还本 | 借:应收利息(面值×票面利率) 债权投资——利息调整(差额,或贷方) 贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率) 借:银行存款 贷:应收利息 |
到期一次还本付息 | 借:债权投资——应计利息(面值×票面利率) 贷:投资收益(摊余成本×实际利率) 债权投资——利息调整(差额,或借方) |