案例题

甲公司增值税一般纳税人, 20162019年发生有关固定资产业务如下:

(1)201612月12日,购进一台不需要安装的生产设备并交付使用。增值税专用发票上注明的价款为538万元,增值税税额为91.46万元;另发生保险费4万元、装卸费1万元(均不考虑增值税)。全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年、预计净残值为3万元,釆用直线法计提折旧。

(2)20181月至6月,企业将该设备经营出租,每月取得租金收入12万元。

(3)20195月,企业对该设备进行日常维修,发生维修费用5万元。

(4)201912月,该设备因遭受自然灾害发生毁损,支付清理费3万元(不考虑增值税),保险公司核定理赔款30万元。该设备累计折旧为162万元, 未发生减值;至当月末,尚未清理完毕。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。


第1题 第2题 第3题 第4题 第5题
不定项选择题

根据资料(1),2016年12月12日,该设备的初始入账价值为( )万元。

A

543      

A

629.46      

A

535      

A

538

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答案
正确答案:A
解析

(1)

该生产设备的入账价值=538+4+1=543(万元)

借:固定资产                        543

应交税费-应交增值税(进项税额) 91.46

贷:银行存款         634.46


不定项选择题

根据资料(1),关于该设备折旧的表述正确的有( )。

A

2017年1月开始计提设备折旧

A

该设备应计提折旧总额为540万元

A

2017年该设备年折旧额为54万元

A

2016年12月开始计提设备折旧

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答案
正确答案:A,B,C
解析

(2)

该生产设备于2017年1月开始计提设备折旧;

该生产设备总计折旧额=543-3=540(万元);

该生产设备2017年计提折旧=540/10=54(万元)


不定项选择题

根据资料(2),该设备出租相关会计处理正确的是( )。

A

取得的租金收入计入其他业务收入

A

计提的折旧额计入其他业务成本

A

取得的租金收入计入营业外收入

A

计提的折旧额计入管理费用

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答案
正确答案:A,B
解析

(3)

该生产设备取得租金收入计入“其他业务收入”;

该生产设备出租期间计提折旧计入“其他业务成本”


不定项选择题

根据资料(3),企业发生的该设备日常维修费用应计入(  )。

A

管理费用    

A

制造费用    

A

其他业务成本    

A

营业外支出

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答案
正确答案:B
解析

(4)

生产设备日常维修计入“制造费用”。


不定项选择题

根据资料(1)-(4),企业处置该设备会计处理表述正确的是( )。

A

2019年12月31日,“固定资产清理”账户期末余额为354万元

A

按应收保险公司赔款借记“固定资产清理”科目30万元

A

处置该设备时,按其账面价值借记“固定资产清理”科目381万元

A

按支付的清理费借记“固定资产清理”科目3万元

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答案
正确答案:A,C,D
解析

(5)

借:固定资产清理   381

累计折旧       162

贷:固定资产       543

借:固定资产清理    3

贷:银行存款等       3

借:其他应收款     30

贷:固定资产清理    30


固定资产尚未清理完毕,“固定资产清理”账户不得结转,

期末借方余额=381+3-30=354(万元


延伸:假定该固定资产已清理完毕,应结转“固定资产清理”账户余额,如下:

借:营业外支出    354

贷:固定资产清理     354


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