案例题

甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2018年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下:
(1)当月应付职工工资总额为500万元,“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元,车间管理人员工资为70万元,企业行政管理人员工资为50万元,专设销售机构人员工资为30万元。
(2)根据“工资结算汇总表”,本月企业应付职工工资总额为500万元,扣回代垫的职工家属医疗费6万元,按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元;企业以银行存款支付工资479万元。
(3)根据国家规定的计提基础和计提标准,当月应计提的基本养老保险费用为60万元,基本医疗保险费为50万元,其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工,该型号电风扇市场销售价为每台600元,每台成本为400元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位以万元表示)。

第1题 第2题 第3题 第4题 第5题
不定项选择题

根据资料(1),下列各项中,关于该企业分配工资费用会计处理正确的是( )。

A

“制造费用”科目增加70万元

A

“生产成本”科目增加350万元

A

“销售费用”科目增加30万元

A

“管理费用”科目增加50万元

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答案
正确答案:A,B,C,D
解析

需要注意:车间生产工人工资应计入生产成本,车间管理人员工资则应计入制造费用。

不定项选择题

根据资料(2),下列各项中,关于企业发放工资会计处理正确的是( )。

A

代扣个人所得税时:借:应付职工薪酬 15 贷:其他应付款 15 

A

扣回代垫的家属医疗费时:借:应付职工薪酬 6 贷:其他应收款——代垫医疗费 6

A

通过银行发放工资时:借:应付职工薪酬   479 贷:银行存款    479

A

代扣个人所得税时:借:应付职工薪酬 15 贷:应交税费——应交个人所得税 15

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答案
正确答案:B,C,D
解析

代扣代缴个人所得税,应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

不定项选择题

根据资料(3),下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述不正确的是( )。

A

企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬

A

企业计提的基本养老保险费属于离职后福利

A

应贷记“应付职工薪酬——社会保险——基本养老保险”科目60万元

A

应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险”科目60万元

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答案
正确答案:A,C
解析

基本养老保险属于离职后福利,不属于短期薪酬,选项A不正确;基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的,所以属于设定提存计划,选项C错误,选项D正确。

不定项选择题

根据资料(4),下列各项中,关于该企业会计处理结果正确的是( )。

A

主营业务收入增加30万元

A

主营业务成本增加20万元

A

生产成本增加20万元

A

应付职工薪酬增加33.9万元

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答案
正确答案:A,B,D
解析

生产成本增加的金额=应付职工薪酬增加的金额=500×600×(1+13%)=339 000(元)。

不定项选择题

根据资料(1)至(4),下列各项中,该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是( )万元。

A

700

A

733.9

A

679

A

724.2

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答案
正确答案:B
解析

资料(1)中确认应付职工薪酬=500万元;
资料(2)中是对资料(1)中确认的工资的发放;
资料(3)中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200(万元);
资料(4)中确认应付职工薪酬=500×600×(1+13%)=33.9(万元);
所以,该企业“应付职工薪酬”科目发生额=500+200+33.9=733.9(万元)。

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