2021年一级造价工程师《案例分析》知识点：增值税背景下的利润水平分析

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知识点：增值税背景下的利润水平分析

1.纳税人身份。分为一般纳税人和小规模纳税人。在建筑业，年销售额在500万元及以下的企业为小规模纳税人;年销售额在500万元以上的企业为一般纳税人。

2.计税方法。分为简易计税方法和一般计税方法。

3.免征增值税政策。国家对于销售利用工业废渣、废料自产的某些材料(货物)实行免征增值税政策(需查阅相关规定)。

4.增值税征收税率。根据纳税人身份、计税方法和应征收税额项目不同，采取不同的增值税率。

对于建筑施工承包服务来讲，采取简易计税方法增值税征收税率大多为3%，采取一般计税方法增值税征收税率一般为9%。对于现行五险一金，政策规定必须缴纳的部分免征增值税;管理费需根据不同进项内容，增值税率不同。

5.增值税发票。分为专用发票和普通发票。对于税务政策规定，能够用于抵扣销项税额的进项费用支出，宜尽量索要专用发票;不能抵扣销项税额的进项费用支出，可以索要普通发票。

进项费用支出取得增值税专用发票，可以抵扣销项税额。对于有些进项费用支出，虽取得增值税专用发票，但税务政策规定也不可用于抵扣销项税额(如：因非正常损失引起的材料购买等。如果非正常损失的责任方是承包商的话，业主方是不会额外追加工程款的)。

6.增值税应缴纳税额计算

(1)简易计税方法

应缴纳税额=不含税销售额×税率。(2)一般计税方法

1)无可抵扣进项税额时，应纳税额=不含税销售额×税率。2)有可抵扣进项税额时，应纳税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×税率-可抵扣进项费用×税率-可抵扣设备投资×税率=含税销售额×税率/(1+税率)-可抵扣进项费用×税率-可抵扣设备投资×税率。

7.总成本

价格(价值)原理的基本表达式为：价格(价值)=成本+利润+税金。这三部分是相互独立的。但是，从实施“营改增”之后，财务会计领域都是把普票进项税额和不可抵扣专票进项税额合并到成本之中。

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