2021中级会计职称《中级会计实务》问答：预计负债计税基础怎么计算

2021中级会计职称《中级会计实务》问答：预计负债计税基础怎么计算

例题：

A公司2×19年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为200万元，2×20年实际发生产品质量保证费用190万元，2×20年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2×20年12月31日该项负债的计税基础为(　　)万元。

A. 0

B. 120

C. 200

D. 190

【答案】A

【解析】2×20年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。

分析：

负债的计税基础=负债账面价值-未来可以抵扣的金额

题目说“税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除”，也就是说预计负债的未来可抵扣金额等于其账面价值，因为实际发生的时候都是允许抵扣的，所以预计负债的计税基础等于0.

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