2020年中级会计职称《中级会计实务》考试真题考点：可抵扣暂时性差异

环球网校考后发布：2020年中级会计考试《中级会计实务》真题及答案解析汇总

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多选题

企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.计提产品质量保证费用

B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)，并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧

D.计提无形资产减值准备

【答案】ACD

【解析】选项A，计提预计负债，计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除金额=0，负债账面价值大于计税基础，属于可抵扣暂时性差异;

选项B，交易性金融负债账面价值=公允价值，计税基础=账面成本，负债的账面价值小于其计税基础，属于应纳税暂时性差异;

选项C，固定资产的账面价值=原值-会计折旧，计税基础=原值-税法折旧，因为会计采用年数总和法折旧，税法采用年限平均法折旧，会计折旧大于税法折旧，所以固定资产账面价值小于其计税基础，属于可抵扣暂时性差异;

选项D，计提无形资产减值准备，导致资产账面价值<计税基础，属于可抵扣暂时性差异。

涉及知识点

资产的计税基础★★★

负债的计税基础★★★

暂时性差异★★★

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