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2020年中级会计职称《中级会计实务》考试真题考点:可抵扣暂时性差异

环球网校 2020/09/17 14:38

【摘要】2020年中级会计职称考试已圆满结束,中级会计考试是2年通过三科,环球网校小编整理分享“2020年中级会计职称《中级会计实务》考试真题考点:可抵扣暂时性差异”让我们一起回顾今年中级会计实务真题考点,预祝广大考生取得好成绩,同时指导明年准备考试的考生。大家核对答案吧

环球网校考后发布:2020年中级会计考试《中级会计实务》真题及答案解析汇总

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多选题

企业当年发生的下列会计事项中,产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.计提产品质量保证费用

B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础),并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备,会计上采用年数总和法计提折旧,而税法上采用年限平均法计提折旧

D.计提无形资产减值准备

【答案】ACD

【解析】选项A,计提预计负债,计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除金额=0,负债账面价值大于计税基础,属于可抵扣暂时性差异;

选项B,交易性金融负债账面价值=公允价值,计税基础=账面成本,负债的账面价值小于其计税基础,属于应纳税暂时性差异;

选项C,固定资产的账面价值=原值-会计折旧,计税基础=原值-税法折旧,因为会计采用年数总和法折旧,税法采用年限平均法折旧,会计折旧大于税法折旧,所以固定资产账面价值小于其计税基础,属于可抵扣暂时性差异;

选项D,计提无形资产减值准备,导致资产账面价值<计税基础,属于可抵扣暂时性差异。

涉及知识点

资产的计税基础★★★

2020年中级会计职称《中级会计实务》考试真题考点:可抵扣暂时性差异

负债的计税基础★★★

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暂时性差异★★★

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