2020年注册会计师审计真题答案第一套(参考版)

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2020年注册会计师-真题答案-第一套

1.【答案】A

【解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)拟实施审计程序的性质;(3)识别出的重大错报风险;(4)已获取的审计证据的重要程度(选项B);(5)识别出的例外事项的性质和范围(选项C);(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;(7)审计方法(选项D)和使用的工具。

【知识点】审计工作底稿的要素和范围

2.【答案】A

【解析】注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序(选项A错误),在实施实质性程序阶段可选用分析程序。

【知识点】分析程序

3.【答案】D

【解析】在控制测试中影响样本规模的因素如下：

(1)可接受的信赖过度风险;(2)可容忍偏差率(选项B);(3)预计总体偏差率;(4)总体规模;(5)其他因素。控制运行的相关期间越长(年或季度),需要测试的样本越多(选项C),因为注册会计师需要对整个拟信赖期间控制的有效性获取证据。控制程序越复杂，测试的样本越多。样本规模还取决于所测试的控制的类型(选项A),通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制，因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败，而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行。

【知识点】审计抽样方法

4.【答案】B

【解析】如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序(选项B错误)。

【知识点】参与组成部分注册会计师的工作

5【答案】D

【解析】代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关(选项B正确),与样本规模无关，而与如何选取样本相关(选项A正确)。此外，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关(选项C正确),比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。

【知识点】样本代表性

6.【答案】B

【解析】对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响(选项A正确)。注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性(选项D正确)。由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性(选项C正确)和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化

【知识点】财务报表整体的重要性

7.【答案】C

【解析】对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通(选项C正确)。

【知识点】沟通的形式

8.【答案】D

【解析】如果项目组认为在业务执行中遇到的在技术、职业道德及其他等方面的疑难问题或争议事项不重大，或在项目组内部通过咨询和研讨等方式能够得到解决，可以不向其他专业人士咨询(选项A正确)。咨询的性质和范围以及咨询形成的结论得以记录，并经过咨询者和被咨询者的认可(选项B正确)。咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员(选项C正确),在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。

【知识点】咨询

9.【答案】A

【解析】内部老师可能是会计师事务所的合伙人或员工(包括临时员工),因此需要遵守所在会计师事务所根据《质量控制准则第5101号会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》制定的政策和程序(选项A正确)。

【知识点】评价老师工作的恰当性

10.【答案】D

【解析】注册会计师必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质，因为系统的设计和运行对审计风险的评价(选项A)、业务流程和控制的了解(选项B)、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质(选项C)都有直接的影响。

【知识点】信息技术对审计的影响

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