2020年注会《审计》考试真题及参考答案A卷简答题

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简答题

2,上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2019年财务报表审计中遇到下列事项:

(1) A注册会计师自2013年度起担任甲公司审计项目合伙人2017年12月因个人原因调离甲公司审计项目组2019年12月起重新担任甲公司审计项目合伙人。

(2)甲公司是上市公司乙公可u的重要联营企业。项目经理B注册会计师的父亲于2020年1月6日购买了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

(3)丙公司是甲公司的不重大子公司其内审部聘请XYZ公司提供投资业务流程专项审计服务。提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目组成员。

(4) 2019年10月甲公司聘请XYZ公司提供招聘董事会秘书的服务包括物色候选人，组织面试并向甲公司汇报面试结果。由甲公司董事会确定最终聘用人选。

(5) 2019年11月.甲公司的重要联营企业丁公司与XYZ公司签订协议,授权XYz公司代理丁公司的软件使用许可.丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户.

问ABC会计师事务所在甲公司经营的直播平台上推出了线上会计培训课程按照正常商业条款向甲公司支付使用费。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

3,制造业企业甲公司是ABC会计师事有所的常年审计客户. A注册会计师负责审计用公司2019年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下:

(1)在测试2019年度营业成本时，A注册会计师检查了成本核算系统中结转营业成本的设置井检查了财务经理对营业成本计算表的复核审批记录结果满意据此认可了甲公司2019年度的营业成本。

(2) A注册会计师取得了甲公司2019年未存货跌价准备明细表测试了明细表中的存货数量、单位成本和可变现净值检查了明细表的计算准确性结果满意据此认可了年末的存货跌价准备。

(3)甲公司对生产工人采用计件工资制。在对直接入工成本实施实质性分析程序时, A注册会计师取得了生产部]提供的产量统计报告和人事部门提供的计件工资标准,评价了相关信息的可靠性据此计算了直接人工成本的预期值。

(4) A注册会计师于2019年12月31日对甲公司的存货盘点实施了监盘。因人手不足管理层和. A注册会计师分别执行了其中的八个和两个仓库的盘点。在管理层完成八个仓库的盘点后，A注册会计师取得了管理层编制的盘点表从中选取项目执行了抽盘结果满意据此认可了盘点结果。

(5)甲公司年来存放于第三方仓库的原材料金额重大。A注册会计师向第三方仓库函证了这些原材料的名称、规格和数量并测试了其单价结果满意据此认可了这些原材料的年未账面价值。

要求

针对上述第(1)至(5)项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说用理由。

5. ABC 会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财有报表。与函证相关的部分事项如下:

(1)在发出询证函前, A注册会计师根据风险ii果选取部分被询证者，通过查询公开网站等方式验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性，结果满意。

(2)甲公司2019年12月31日银行借款账面余额为零。为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符结果满意。

(3)甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函结果满意。

(4) 2020年3月现场审计工作开始前,甲公司已收回2019年末的大部分应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单，结果满意,决定不对应收账故实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。

(5) A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函扫描件后，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号,联系对方核实了面证内客并在审计工作底稿中记录了沟通情况及微信对话政屏。

要求:

针对.上述第(1)至(5)项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

6.ABC会计师事务所的A注册会计负责审计甲公司2019年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下:

(1)A注册会计师通过询问关联方名称、关联方自上期以来发生的变化.是否与关联方发生交易以及交易的类型、定价政策和目的,向管理层了解了关联方关系及其交易，并在南计工作底稿中记录了询问情况

(2)甲公司与关联方乙公司签订协议向其转让-恒办公楼并售后回租。A注册会计师认为该项交易影响重大查阅了相关协议评价了交易的商业合理性和交易价格的公允性,向管理层询问核实了交易条款检查了收款记录和过户文件,结果满意据此认可了该交易的会计处理和披露。

(3)甲公司管理层在财务报表附注中披露其向控股股东控制的集团财务公司的借款为公平交易。A注册会计师将该借款的利率与同期银行借款利率进行了比较未发现差异据此认可了管理层的披露。

(4)因会计.人员疏忽甲公司将与关联方丙公司的交易误披露为与关联方丁公司的交易。A注册会计师要求管理展作出调整并检查了其他关联方交品的技露是否存在类似情况，结束满意因而未与治理层沟通该事项。(5) A注册会计师怀疑甲公司2019年未新增的大客户戊公司是甲公司的关联方。管理层解释戊公司是甲公司为开拓某地市场而签约的总经销商井非关联方。A注册会计师查阅了相关的经销合同向戊公司函证了销售金额和应收账款余额检查了出库物流单据和签收记录,结果满意认可了管理忌的解释。

要求针对.上述第(1)至(5]项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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