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一.单选题(本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一-个正确答案,请从每小题的备选答案中选出-一个你认为正确的答案,并用鼠标点击相应的选项)
1.预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是( )。
A.中位值法
B.百分位法
C.四分位法
D.八分位法
[参考答案] C
[参考解析]预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平。
2.下列增值税应税服务项目中,应按照"租赁服务"计征增值税的是( )。
A.飞机千租
B.宾馆的住宿服务
C.船舶期租
D.融资性售后回租
[参考答案] A
[参考解析]选项B ,宾馆的住宿服务按照“生活服务”计征增值税;选项C ,船舶期租按照“交通运输服务”计征增值税;选项D ,融资性售后回租按照“贷款服务"计征增值税。
3.下列关于城镇土地使用税征收方法的表述央,符合税法规定的是( )。
A.按月计算缴纳
B.按半年计算,分期缴纳
C.按季计算缴纳
D.按年计算,分期缴纳
[参考答案] D
[参考解析]城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。
4.下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是( ) 。
A.加油站的遮阳棚
B.建在室外的露天游泳池
C.农村的居住用房
D.位于市区的经营性用房
[参考答案] D .
[参考解析]房产税以房产为征税对象。所谓房产,是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱) , 能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围不包括农村。
5.某公司2019年从业人数130人,资产总额2000万元,年度应纳税所得额210万元,则该公司当年应纳企业所得税为( )。
A.10.5万元
B.52.5万元
C.16万元
D.42万元
[参考答案] C
[参考解析]对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
应纳企业所得税= 100*25%x20%+. ( 210-100) x50%*20%=16 (万元)或者应纳企业所得税=210* 10%5816(万元)
6.下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。
A.卡丁车
B.铅蓄电池
C.医用酒精
D.电动汽车
[参考答案] B
[参考解析]卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。
7.居民个人取得的下列所得中,在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是( )。
A.偶然所得
B.财产转让所得
C.经营所得
D.财产租赁所得
[参考答案] C .
[参考解析]取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一-纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除,
8.下列车船中可以免征车船税的是
A.机动驳船
B.纯天然气动力船舶
C.客货两用汽车
D.混凝土搅拌运输车
[参考答案] B
[参考解析]纯天然气动力船舶符合免征车船税的新能源船舶。
9.居民申将一套价值100万元的- 一室居住房与居民乙交换为一套两室居住房 , 并补给居民乙50万的换房补偿款,当地契税税率是4%. ,应缴纳的契税为(a ) 元。
A.0万元
B.4万元.
C.2万元
D.6万元
[参考答案] C
[参考解析]个人交换房产,交换价格不等时,由多交付货币或实物支付差价的一方缴纳契税。应缴纳契税= 50x4% =2(万元)。
10.现行证券交易印花税收入在中央政府和地方政府间划分的比例是( )。
A.100%归中央政府
B.中央政府和地方政府各分享50%
C.100%归地方政府
D.中央政府分享97% ,地方政府分享3%
[参考答案] A
[参考解析]为妥善处理中央与地方的财政分配关系,国务院决定,从2016年1月1日起,将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。
11.货物运输合同中/计征印花税的是
A.运输收入
B.运输收入加保险费和所运输货物的金额
C.运输收入加保险费和装卸费
D.运输收入加保险费、装卸费和所运输货物的金额
[参考答案] A
[参考解析]货物运输合同印花税的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入) , 不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
12.根据土地增值税的相关规定，属于土地增值税的征税范围的是( )。
A.房地产的继承
B.房地产重新评估
C.房地产出租
D.合作建房后对外转让
[参考答案] D
[参考解析]对于一方出地, -方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。
二、多选题(本题型共14小题,每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的所有答案,用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分)
1.从事生产经营的个人取得的下列所得中,应按照”经营所得”项目计征个人所得税的有( ) 。
A.提供有偿咨询服务的所得
B.从事彩票代销业务的所得
C.资金存入银行的利息所得
D.从事个体出租车运营的所得
[参考答案] ABD
[参考解析]经营所得，是指: i(1 )个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。( 2)个人依法从事办学医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。(3) 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。(4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 例如,个人因从事彩票代销业务而取得的所得;或者从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入,都应按照“经营所得”项目计征个人所得税。选项C,按照“利息股息红利所得”项目计征个人所得税。
2.下列排放物中,属于环境保护税征收范围的有
A.尾矿
B.建筑噪声
C.危险废物
D.二氧化硫
[参考答案] ACD
[参考解析]环境保护税税目,包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类。选项AC ,尾矿和危险废物属于固体废物;选项B, ,噪声目前只包括工业噪声,建筑噪声不属于环境保护税征收范围;选项D ,二氧化硫属于大气污染物。
3.下列转让定价调整方法中,适用于有形资产购销关联交易的有( ) 。
A.成本加成法
B.交易净利润法
C.再销售价格法
D.可比非受控价格法
[参考答案] ABD
[参考解析]选项C ,通常适用于再销售者末对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。
4.下列税种中,由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有( ) 。
A.资源税
B.车辆购置税
C增值税人
D.环境保护税
[参考答案] ABD
[参考解析]现行税种中,以国家法律的形式发布实施的有:企业所得税、个人所得税、车船税、 环境保护税、烟叶
税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税和资源税;除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权,由国务院以暂行条例的形式发布实施的。选项C ,由国务院以暂行条例的形式发布实施的。
5.企业破产清算时涉及的下列款项中,税务机关在人民法院公告的债权申报期限内,应向管理人申报的有( ) 。
A.所欠各种税款
B.企业欠缴的地方教育附加
C.滞纳金及罚款
D.因特别纳税调整产生的利息
[参考答案] ABCD
[参考解析]自2020年3月1日起:税务机关在人民法院公告的债权申报期限内,向管理人申报企业所欠税款(含教育费附加、地方教育附加)、滞纳金及罚款。/因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。选项ABCD ,均符合题意。
6.以下列方式取得的车辆中,应缴纳车辆购置税的有( ) 。
A.购置的二手汽车
B.自产自用的汽车
C进口自用的汽车
D.以获奖方式取得的自用汽车
[参考答案] BCD
[参考解析]选项A,车辆购置税实行一次性征收 ,购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税。
三、计算问答题
1.甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业, 2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下:
(1) 1月20日,向我国境内乙公司投资2000万元,持有乙公司20%的股权。同时拥有乙公司50%以上高级管理人员的任命权。
(2) 6月15日, 接受我国境内丙公司委托2为其一项境内安装工程提供监理服务,经税务机关核定来源于中国境内的不含增值税收入为80万元/，税务机关采取按收入总额核定应纳所得税的方法,核定利润率为20%。
(3) 9月20日,以经营租赁方式出租- -批设备给乙公司,取得不含税租赁收入100万元。( 其他相关资料:甲公司在中国境内无常设机构,不考虑税收协定因素)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)判断甲公司和乙公司是否存在关联关系说明理由。
(2 )说明丙公司需要代扣代缴增值税的理由并计算相关的增值税税款。
(3)计算业务(2 )中两公司应代扣代缴的企业所得税。
(4)计算业务(3)中乙公司应代扣代缴的企业所得税。
[参考答案])
(1)构成关联关系。
理由:拥有乙公司半数以上高级管理人员的任命权,因此与乙公司构成关联关系。
( 2 )境外的单位在境内提供工程监理服务。属于增值税的征税范围,并且该境外企业在境内未设有机构场所,因此丙企业为扣缴义务人代扣代缴增值税。
代扣代缴的增值税= 80x6%=4.8 (元)
(3)丙公司应代扣代缴的企业所得税= 80x 20%x 10%= 1.6 (万元)
(4)乙企业应代扣代缴的企业所得税= 100x10%= 10 (元)
2.某房地产开发企业注册地在甲市, 2020年5月对其在乙市开发的一-房地产*项目进行土地增值税清算,该项目相关资料
如下:
( 1 ) 2019年3月以24000万元竞得国有土地- 宗,并已按规定缴纳契税。
( 2 ) 2019年4月起,对受让土地进行项目开发建设,发生房地产开发成本15000万元,开发费用6400万元。
(3)银行贷款凭证显示归属于该项目利息发出3000万元
(4 ) 2020年4月整体转让该项目,取得不含税收入75000万元。
(其他相关资料:当地适用的契税税率为5% ,当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5% ,计算:土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计360万元。)
要求:根据上述资料;按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
( 1 )说明该项目进行土地增值税清算的原因。
( 2 )回答该项目办理土地增值税纳税申报的地点。
(3)计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
(4)计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用
(5)计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额的合计数。
(6)计算该项目应缴纳的土地增值税额。
[参考答案]
(1)理班;因该企业整体转让未竣工决算房地产开发项目,所以纳税人应进行土地增值税的清算。
(2)该企业应向房地产所在地(乙市)主管税务机关办理纳税申报。
(3)允许扣除的土地使用权支付的金额= 24000 + 24000x5% = 25200 (万元)
(4 )允许扣除的开发费用= 3000+ ( 25200+ 15000) x5%=5010 (万元)
(5)其他扣除项目= ( 25200+ 150000 )/<20% =8040
允许扣除项目金额的合计数= 25200 + 15000 + 5010 + 360 + 8040= 53610 (万元)
(6)增值额= 75000 - 53610=21390 (万元)
增值率= 21390+53610x 100% = 39.90%
应缴纳的土地增值税税额=21390*30%66417 (万元)
3.某县城一鞭炮生产企业为增值税- 般纳税人, 2020年5月生产经营情况如下:
(1 ) 3日购买包装盒- -批 ,取得增值税专用发票注明价款20万元,税款2.6万元。
(2) 14日购买- -批已纳消费税的鞭炮半成品,取得增值税专用发票注明价款300万元,税款39万元。
(3 ) 20日领用( 2 )中所购半成品的40%用于继续加工鞭炮,剩余60%因管理不善受潮报废。
(4)当月销售鞭炮取得含税收入452万元。
(其他相关资料:鞭炮的消费税率为15%)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1 )该企业领用外购半成品可抵扣的消费税税额。
(2 )回答该企业报废存货的增值税进项税额的处理方式及依据并计算相关金额。
(3)该企业当月应缴纳的增值税。
(4 )该企业当月应缴纳的消费税。
(5 )该企业当月应缴纳的城市维护建设税。
[参考答案]
( 1 )企业领用外购半成品可抵扣的消费税税额= 300x 15%*40%= 18 (万元)
(2 )报废存货的进项税额不得抵扣。
理由:因管理不善造成的损失属于非正常损失。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额,不得从销项税额中抵扣。
报废存货不得抵扣的进项税额= 39x60%= 23.4 (万元)
(3)当月应缴纳的增值税=452+ ( 1+ 13%) x13%- ( 2.6+ 39x40%) =33.8 (万元)
(4)当月应缴纳的消费税=452+ ( 1+ 13%) x15%- 18=42 (万元)
(5)当月应缴纳的城市维护建设税(33.8+42) x5%=3.79 (万元)
四、综合题
1.某鲜奶生产企业甲为增值税-般纳税人,注册资本1000万元,适用企业所得税税率25%。2019年度实现营业收入65000万元,自行核算的2019年度会计利润为5400万元, 2020年5月经聘请的会计师事务所审核后,发现如下事项:
(1)市政府为支持乳制品行业发展,每户定额拨付财政缴纳资金300万元。企业2月份收到相关资金,将其全额计入营业外收入并作为企业所得税不征税收入,经审核符合税法相关规定。
(2) 3月份取得A股股票分红20万元, 5月份将该A股股票转让,取得转让收入300万元,该股票为2018年1月份以260万元购买。
(3) 7月份将一台设备按照账面净值无偿划转给100%直接控股的子公司 ,该设备原值800万元。已按税法规定计提折旧200万元,其市场公允价值500万元。该业务符合特殊性税务处理的相关规定。
(4 )6月份购置一台生产设备支付的不含税价款为1600万元,会计核算按照使用期限10年/预计净残值率5%计提了累计折旧。由于技术进步原因,企业采用最低折1旧年限法在企业所得税前扣除。
(5 )从位于境内的母公司借款2200万元,按照同期同类金融企业贷款利率支付利息132万元。母公司2019年为盈利年度,适用所得税税率25%。
(6 )成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元,发生的职工福利费600万元,职工教育经费400万元,拨缴的工资经费80万元，已取得符合规定的收据。
(7 )发生业务招待费400万元。
(8)通过县级民政局进行公益性捐赠700万元,其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。
(9)企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表:
年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年应纳税所得额(元) - 5000 - 1500 - 400100015002000
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)判断业务( 1)是否需要缴纳增值税并说明理由。
(2 )计算业务( 1 )应调整的企业所得税应纳税所得额。
(3)判断业务( 2 )取得的股息收入是否需要缴纳企业所得税并说明理由.com
(4)计算业务( 3)子公司接受无偿划转设备的计税基础。
(5 )回答企业要重组特殊性税务处理的备案要求及不履行备案手续的相关后果。
(6)计算业务(4 )应调整的企业所得税应纳税所得额。
( 7 )判断业务( 5)是否需要调整企业所得税应纳税所得额并说明理由。
(8)计算业务(6 )应调整的企业所得税应纳税所得额。
(9)计算业务( 7 )应调整的企业所得税应纳税所得额。
(10)计算业务( 8 )应调整的企业所得税应纳税所得额。
(11 )计算甲企业当年可弥补的以前年度亏损额。
( 12 )计算甲企业2019年应缴纳的企业所得税。
[参考答案]
(1)不缴纳增值税。纳税人取得的财政补贴收入,与销售货物的收入或者数量没有直接挂钩，应按规定计算缴纳增值;税,因此不属于增值税应税收入日不征收增值税。
(2)作为不征税收入处理，因此调减应纳税所得额300万元。
(3)不需要缴纳企业所得税。
理由:居民企业直接投资于上市居民企业取得的股息、红利等投资收益,持股超过12个月的,免征企业所得税。
(4)计税基础800- 20=600(元)公中华会计网校
(5)备案要求:企业发生的业务符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的门当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时,向主管税务机关提交书面备案资料,证明其符合各类特殊性重组规定的条件。不备案的后果:企业未按规定书面备案的,-律不得按特殊性 重组业务进行税务处理。
(6)会计折旧金额=1600x (1- 5%) +10x6+12=76 (万元)
税法认可的折旧金额= 1600x (1- 5%) + ( 10x60%) x6+12= 126.67 (万元)
纳税调整金额行126.67-.76开50.66万元)
应调减应纳税所得额50.67万元
[提示]技术进步,可以加速折旧,缩短折1旧年限,最低折1旧年限不得低于规定折旧年限的60% ,税法可以按6年折旧。税法现在对残值率没有具体规定,按会计残值率计算。
(7 )需要进行纳税调整。
一般企业接受关联方债权性投资和权 益性投资比例不得超过2:1。企业借款金额2200万,接受投资金额为1000万,因此关联债资比超过2:1。
不得扣除的借款利息= 132 - 2x1000x ( 132+2200) =12 (万元)
(8)福利费扣除限额= 4000x14% = 560 (万元) , 实际发生600万,应纳税调增40万元。
工会经费扣除限额= 4000x2%=80 (万元) , 实际发生80万元,无需纳税调整。
职工教育经费扣除限额丰400x8% =320(万元) , 实际发生额400万元,应纳税调增80万元，所以三项经费合计纳税调整额=40+ 80∈120 (万元)。
(9 )业务招待费扣除限额= 65000*0.5% =325 (万元) ,实际发生额的60% = 240万元,应纳税调增= 400 - 240=160 (万元)。
( 10 )用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
捐赠扣除限额= 5400x12%= 648 (元)
其他公益性捐赠支出为= 700 - 100 = 600(万元) ,.未超过限额可以全额扣除。
( 11 )应纳税所得额= 5400 - 300-20 - 50.67 t 12￥120+.160日5321330万元)
可以扣除14年和15年的以前年度亏损, 13年已经逾期。合计扣除以前年度亏损1900万元。
( 12 )应纳企业所得税= ( 5321.33 - 1900) x25% = 855.33 (万元)
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