2015年注册会计师《审计》控制测试练习题

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　　一、单项选择题

　　1、在确定控制测试的范围时，下列因素中，注册会计师不需要考虑的是(　)。

　　A、总体变异性

　　B、风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

　　C、控制的预期偏差

　　D、控制的执行频率

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在控制测试中，注册会计师确定样本规模时一般不会考虑总体变异性。

　　2、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是(　　)。

　　A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

　　B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

　　C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

　　D、被审计单位所处行业陷入严重衰退

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险。

　　3、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是(　)。

　　A、实质性程序应当在控制测试完成后实施

　　B、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

　　C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

　　D、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，控制测试与实质性程序之间并没有必然的先后顺序;选项B，应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行;选项C，针对账户余额的实质性程序可以在日前实施，也可以在日后实施。

　　4、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在(　)实施更多的审计程序。

　　A、期初

　　B、期中

　　C、期末

　　D、会计年度期初

　　【正确答案】C

　　【答案解析】由于重大错报风险高，所以不应在期中实施更多的审计程序，而应在期末实施更多的审计程序。

　　5、注册会计师是审计业务的三方关系之一。下列关于注册会计师的说法中，错误的是(　)。

　　A、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任

　　B、注册会计师在执行审计业务过程中应遵守职业道德要求

　　C、如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应当拒绝接受业务委托

　　D、审计准则中提到的注册会计师有时指的是会计师事务所

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用老师协助执行审计业务。

　　二、多项选择题

　　1、下列关于评估重大错报风险的说法中，正确的有(　)。

　　A、应当区别财务报表层次的重大错报风险与认定层次的重大错报风险

　　B、资产的流动性出现问题，与认定层次的重大错报风险有关

　　C、被审计单位存在重大的关联方交易，与认定层次的重大错报风险有关

　　D、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，资产的流动性出现问题，与财务报表层次的重大错报风险有关。

　　2、下列有关重大错报风险的表述正确的有(　　)。

　　A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

　　B、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以界定于某类交易、账户余额、列报

　　C、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，对此，注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　D、注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】对财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定总体应对措施;注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　3、下列各项控制活动中，属于检查性控制的有(　)。

　　A、定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

　　B、对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

　　C、财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

　　D、财务总监复核月度毛利率的合理性

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B属于预防性控制。

　　4、在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有(　)。

　　A、经营统计数据

　　B、信用评级机构报告

　　C、证券研究机构的分析报告

　　D、员工业绩考核与激励性报酬政策

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。此外，外部机构也会衡量和评价被审计单位的财务业绩，如分析师的报告和信用评级机构的报告。

　　5、控制测试中，期中已经获取控制运行有效的审计证据，则在针对剩余期间获取补充审计证据时，下列各项中，需要考虑的因素有(　)。

　　A、评估的认定层次重大错报风险的重要程度

　　B、期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动

　　C、在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度

　　D、剩余期间的长度

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】除了考虑上述四项外，还需要考虑在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围以及控制环境。
 

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