2013初级会计职称考试《初级会计实务》重点解析：销售折让

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　　销售折让概念

　　销售折让：是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。

　　1.销售折让发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认;

　　2.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

　　【例题】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。

　　货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让。

　　乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。

　　假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。

　　甲公司应编制如下会计分录：

　　『正确答案』

　　(1)销售实现时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　117 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　100 000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 17 000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 70 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 70 000

　　(2)发生销售折让时：

　　借：主营业务收入　　　　(100 000×5%) 5 000

　　应交税费――应交增值税(销项税额)　　850

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　5 850

　　(3)实际收到款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　111 150

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　111 150

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