《审计理论与实务》收款循环审计历年真题(7)

　　【2008年试题】

　　案例二

　　(一)资料

　　2008年4月，某审计组对乙公司2007年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款

　　循环审计的情况和数据如下：

　　1.该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。

　　2.该公司2007年度营业收入5 800万元，营业成本4 000万元;2006年度营业收入5 300万元，营业成本3 000万元。2007年该类产品的行业平均毛利率为43%。

　　3.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

　　(1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。

　　(2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。

　　(3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。

　　(4)会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。

　　4.审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：

　　(1)抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。

　　(2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。

　　(3)向债务人函证应收账款。 7

　　5.审计人员抽查发运单时，发现2007年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2007年12月20日，双方约定货到付款。2008年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2008年1月12日确认该笔销售业务。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　56.针对“数据l”和“数据2”中的情况，审计人员通过分析性复核，初步判断存在异常而需要进一步审查的问题有：

　　A.隐瞒营业收入 B.虚增营业收入

　　C.隐瞒营业成本 D.虚增营业成本

　　答案：AD

　　57.“数据3”中，符合内部控制要求的有：

　　A.设立专门的信用管理部门

　　B.销售经理有权特批“见订单即发货”

　　C.应收账款记账员编制并寄送对账单

　　D.坏账的转销必须向经授权的财务经理申报审批

　　答案：AD

　　58.“数据4”第(2)项审计程序的主要目的是：

　　A.证实该公司营业收入的真实性

　　B.证实该公司营业收入的完整性

　　C.证实该公司营业收入的截止期

　　D.证实该公司营业收入的计价正确性

　　答案：C

　　59.“数据4”第(3)项审计程序中，影响审计人员确定函证范围和对象的因素有：

　　A.内部控制的健全性和有效性

　　B.函证方式的选择

　　C.以前年度审计时函证的结果

　　D.应收账款在全部资产中的重要性

　　答案：ABCD

　　60.“数据5”中该公司对该笔营业收入的确认时间：

　　A.正确

　　B.不正确，应于2007年12月20日确认

　　C.不正确，应于2007年12月27日确认

　　D.不正确，应于2008年1月14日确认

　　答案：A

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