建设工程造价员考试辅导六

　　第二节 施工企业财务与会计

　　一、施工企业会计特点：

　　1.分级核算，分级管理

　　2.分别计算每项工程的成本

　　3.成本核算和价款结算分阶段性。

　　二、会计要素

　　资产、负债、所有者权益

　　――反映财务状况，列入资产负债表;

　　收入、费用、利润

　　――反映经营成果，列入利润表。

　　会计要素内容

　　资产：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产

　　负债：流动负债、长期负债

　　所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配的利润

　　收入：主要营业收入、其它营业收入

　　费用：生产成本、期间费用

　　利润：营业利润、利润总额、净利润

　　三、财务会计报告

　　财务会计报告是对外提供的反映企业某一特定财务状况和某一会计期间经营成果、现金

　　流量的文件。

　　一套完整的财务报表包括：资产负债表、收益表、权益变动表、先进流量表、会计政策、

　　附注。

　　第三节 建设项目经济评价

　　一、财务评价和国民经济评价

　　1.财务评价可行，国民经济评价可行，项目通过;

　　2.财务评价不可行，国民经济评价不可行，项目不通过;

　　3.财务评价可行，国民经济评价不可行，一般予以否定;

　　4.国民经济评价可行，财务评价不可行，应予以考虑。

　　二、财务评价的基本报表

　　基本报表：

　　现金流量表――全部投资、自由资金现金流量表

　　损益表

　　资金来源与运作表

　　资产负债表

　　外汇平衡表

　　三、财务评价指标

　　1.静态指标：

　　(1)投资收益率 (2)静态投资回收期 (3)借债偿还期 (4)财务比率

　　2.动态指标：

　　(1)净现值NPV (2)内部收益率IRR (3)动态投资回收期Pt (4)净现值率NPVR

　　(5)净年值NAV

　　投资收益率

　　优点：计算简便，能够直接衡量项目的经营效果;可适用于各种投资规模;

　　缺点：没考虑投资收益的时间因素，忽略了资金的时间价值的重要性。

　　静态投资回收期

　　优点：经济意义明显、直观，计算简便;在一定程度上反映投资效果的优劣。

　　缺点：只考虑投资回收前的效果，不能反映回收之后的效果，无法衡量项目投资收益的大小;

　　没考虑时间价值，无法正确辨识项目优劣。

　　净现值NPV

　　优点：考虑资金的时间价值，全面考虑了项目在整个受命期的经济状况;明确直观，能够以

　　货币额表示项目的净收益;能直接说明项目投资额和资金成本之间的关系。

　　缺点：必须先明确一个复合经济显示的基准收益率，而基准收益率比较难确定;不能直接说

　　明在项目运营期间各年的经营成果;不能真正反映项目投资中单位投资的利用率。

　　内部收益率IRR

　　内部收益率反映的是项目全部投资所获得的实际最大收益率，是项目借入资金利率的临界

　　值。

　　优点：考虑资金的时间价值合项目在整个寿命期内的经济状况;能够直接衡量项目的真正投

　　资收益率;不需要事先确定一个基准收益率，而只需要基准收益率的大致范围即可。

　　缺点：需要大量的与投资项目有关的数据，计算比较麻烦;对于具有非常规现金流量的项目

　　来讲，内部收益率往往不是唯一的，有时甚至不存在。

　　动态投资回收期Pt

　　当NPV=0时，Pt=n，因此判别准则：

　　当Pt≤n，则NPV≥0，项目可以考虑;

　　当Pt≥n，则NPV<0，项目不可行。

　　净现值率NPVR

　　净现值率用于多个方案的比选，没有考虑方案投资率的大小，不能直接反映资金的利用率，

　　采用净现值率作为辅助指标。

　　净年值NAV

　　净年值是通过资金的时间价值的计算将项目的净现值换算为项目计算期内各年的等额年金，

　　是考虑项目投资盈利能力的指标。

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